享受研发费用加计扣除税收政策的研发费用总额哪些企业研发费用加计扣除

为您提供本文核心观点如下：什么叫研发费用加计扣除、哪些企业研发费用加计扣除

原标题：企业研发费加计扣除的前世今生

文章摘要：2018年财政部、国家税务总局、科技部联合发文出台了《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018] 64号）对居民企业委托境外企业研发费用加计扣除的问题进行了明确；；财政部、税务总局、科技部出台了《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018] 99号）文件，自2018年1月1日起，将研发费加计扣除的比例提高到了75%；

税眼看世界

企业研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业研发费加计扣除是一项企业所得税税收优惠政策，其目的就是为了通过税收政策导向支持和鼓励企业加大技术创新力度，不断提高企业产品的市场竞争力。可以说，自从这项政策出台以来，政策的优惠力度在不断加大。加计扣除金额由起初的符合条件的研发费用支出加计50%到目前制造业已经提高到100%。实务中由于政策规定的不断变化，很多企业财务人员对政策理解不透，有的一些中介机构为了获取更多的收益，通过帮助企业违法扩大范围享受研发费加计扣除政策，实际上也潜藏了不小的税收风险。现将企业研发费加计相关政策前世今生的变化进行梳理，为符合享受研发费加计扣除条件的企业提供重要参考。

企业研发费加计扣除优惠政策早期规定有哪些？企业研发费加计扣除优惠在《中华人民共和国企业所得税法》第三十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条分别进行了原则性规定。与之相关本相配套，先后出台了《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）两个文件。2015年财政部、国家税务总局、科技部联合颁布实施的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）文件，同时明确（国税发〔2008〕116号）和（财税〔2013〕70号）两个文件同时废止。

企业研发费加计扣除现行有效的文件有哪些？要谈重要性，个人认为（财税[2015]119号）文件可以说是目前研发费加计扣除的一个重要基础性文件。文件对什么是研发活动，什么费用能加计扣除，什么费用不能加计扣除，什么行业能加计扣除，什么行业不能加计扣除、委托研发、合作研发、会计核算及征管要求等内容做出了具体规定。随后国家税务总局配套出台了《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）对（财税[2015]119号）文件的相关规定进行了细化和明确。进一步明确了研究开发人员范围、研发费用归集、特殊收入的扣减等内容。2017年国家税务总局又出台了《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），公告对研发费用加计扣除政策执行中实务中容易引起税企争议，需要进一步明确的人工费用支出、材料支出、设备折旧支出、研发残料收入处理等一系列问题再次进行了细化和明确，同时废止（国家税务总局公告2015年第97号）第一条、第二条第（一）项、第二条第（二）项、第二条第（四）项内容。随后又出台了（财税[2018] 64号）、（财税[2018] 99号）、（财政部、税务总局公告2021年第13号）

科技型中小企业研发费加计扣除优惠规定有哪些？为支持科技型中小企业发展，财政部、税务总局、科技部出台了《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 》（财税〔2017〕34号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）文件和（国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告）（国家税务总局公告2017年第18号）。上述文件规定科技型中小企业研发费加计扣除比例自2017年1月1日起提高到75%，比面上其他企业研发费加计扣除比例50%更优惠。

科技型中小企业与面上符合研发费加计扣除条件的其他企业优惠比例享受同等优惠。财政部、税务总局、科技部出台了《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018] 99号）文件，自2018年1月1日起，将研发费加计扣除的比例提高到了75%。2018年财政部、国家税务总局、科技部联合发文出台了《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018] 64号）对居民企业委托境外企业研发费用加计扣除的问题进行了明确。

研发费加计扣除优惠政策制造业加计扣除比例提高到100%。2021年财政部、国家税务总局出台《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第6号）将企业研发费加计扣除的优惠政策，从2021年延长至2023年。同时财政部，国家税务总局出台了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部、税务总局公告2021年第13号），将制造业研发费加计扣除的比例提高到100%。