企业公益性捐赠扣除标准通过红十字会捐赠所得税

为您提取本文阅读重点：向地方红十字会的捐赠不能税前扣除、通过红十字会捐赠所得税

原标题：通过红十字会定向捐赠都能享受税收优惠政策吗？

文章摘要：3.自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；；二、企业所得税政策规定1.《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；

税眼看世界

为抗击新型冠状病毒疫情，全国以及世界各地的爱心人士和爱心企业积极捐款捐物，特别感谢大家的大爱精神。为鼓励社会捐赠，国家也出台了相应的税收优惠政策，主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税。通过网上得到的消息，其中有部分采取的定向捐赠方式？关于定向捐赠是不是都可以享受国家有关增值税、企业所得税、个人所得税优惠政策呢？下面结合相关政策规定逐项分析如下：

一、增值税政策规定

1.一般情况下的公益性捐赠需要缴纳增值税

企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，增值税需要视同销售，按照货物的公允价值确定销售收入，缴纳增值税。

2.符合条件的公益性捐赠免征增值税

单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

根据现行政策规定，此次爱心企业用于抗击新型冠状病毒疫情的货物捐赠按规定应视同销售申报缴纳增值税。

二、企业所得税政策规定

1.《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

2.《中华人民共和国企业所得税实施条例》第五十一条规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

3.自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

三、个人所得税政策规定

1.根据2019年12月30日财政部、税务总局发布的《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》规定：个人的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额为应纳税额30%。

国务院规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。

2.个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠(以下简称公益捐赠)可以抵扣。

其中公益性社会组织是指依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

四、企业所得税税前扣除注意事项

1. 用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠才可以税前扣除。

2. 必须通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构才能税前扣除。

3. 若是通过公益性社会组织的捐赠，这里的公益性社会组织必须依法取得公益性捐赠税前扣除资格，即公益性社会组织位于财政、税务、民政部门联合公布的名单里，且发生的公益性捐赠支出属于名单所属年度。

4. 必须取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

五、个人所得税税前扣除注意事项

1.提供捐赠票据。公益慈善事业捐赠个人所得税扣除需提供捐赠票据。公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据;个人索取捐赠票据的，应予以开具。

2.可以先凭银行转账支付凭证扣除。个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。

个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。

3.可以汇总开具捐赠票据。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

个人通过扣缴义务人享受公益捐赠扣除政策,应当告知扣缴义务人符合条件可扣除的公益捐赠支出金额，并提供捐赠票据的复印件，其中捐赠股权、房产的还应出示财产原值证明。扣缴义务人应当按照规定在预扣预缴、代扣代缴税款时予扣除，并将公益捐赠扣除金额告知纳税人。

个人自行办理或扣缴义务人为个人办理公益捐赠扣除的，应当在申报时一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。个人应留存捐赠票据，留存期限为五年。

六、其他需要关注的事项

1.近期有网友反映有企业通过红十字会等公益性组织定向捐赠非公益性医院。比如某企业通过红十字会定向捐赠给某民营医院，因为该捐赠不是用于公益项目，因此不得享受上述税收优惠政策。如果特殊情况下政府征用民营医院用于公益项目，专用于公益项目的捐赠可以依法享受。如果有企业试图通过关联企业的捐赠达到少缴税款的目的，税务机关在检查中一经发现，将面临补缴税款和处罚的风险。

2.盈利性民营医院获得红十字会等公益性组织的无偿捐赠，应按取得捐赠物的公允价值计入企业所得税应纳税所得额申报缴纳企业所得税。

特别提醒：此次为抗击新型冠状病毒的公益性捐赠是否国家会出台新的税收优惠政策，敬请关注。

通过红会及慈善机构定向捐赠，是税前扣除唯一标准，但是总局为激励社会资源，已经给了豁免条件了。是的。不过通过红会定向捐赠如果不具有公益性是不能享受优惠政策的，可能有的是钻国家税收政策的空子。能享受，不然莆田医院接受定向捐赠！如果属实，税务机关发现是要补缴税款的。已经出疫情捐赠政策了，全免是的，我当时估计就会出台政策，在文中还专门提到了。[捂脸][捂脸][捂脸]你们没发现这两天武汉红会不上头条了吗？永远都不会通过红会捐赠余生誓不捐红会道路很深，捐献还需要费用转发