个人所得税和企业所得税的筹划（建筑业进项税大于销项税）

本文核心要素如下：建筑工程税务问题、建筑业进项税大于销项税

原标题：建筑工程业缺少进项多交45%所得税，教你一招操作节省90%不在话下

文章摘要：筹划前(原公司)企业所得税：约75万元利润分红个税：约45万元所得税总额：约120万元筹划后(个独企业)企业所得税：0(无需缴纳)个人生产经营所得税核定征收：约10.5万元所得税总额：约10.5万元通过在园区设立个独企业，仅所得税就降低了1；；都知道缺少发票是建筑业普遍存在的通病，缺少进项会导致企业利润虚增，这些成本无法进行在缴纳企业所得税前进行抵扣，从而导致25%的企业所得税和20%的分红个税有所增加；

qzstax财税

建筑工程业缺少进项要多交45%所得税，教你一招操作节省90%不在话下

建筑工程行业竞争激烈，通常存在工期长流动性大的问题。营改增后，虽然可以进行增值税抵扣了，但是由于建筑施工区域广泛，建筑所需材料复杂庞大，不少环节存在垄断经营的状况，很多工程项目都是买材料无法开票，毕竟市场的规则摆在那里，去任何的建材市场，开票一个价格，不开票又是一个价格，如果想开材料票抵扣，材料费用就会上涨几个点。此外建筑行业也是劳动密集性行业，建筑工人劳动力支出占总体成本的30%以上，如果采用流动性大的临时工，劳务费用又难以入账。所以建筑行业普遍都面临着采购费用和劳务支出难以取得进项的局面，相对应增加了增值税和企业所得税，使得建筑行业税负虚高。

不少建筑公司在盈利的同时，因为不懂得合理筹划合理节税，导致税负虚增盈利减少。一般来说，建筑行业在筹划时，需要考虑很多方面，比如说，某些业务是否可以分包，财务上市选择一般计税还是简易计税，特殊业务的财税要如何处理，各项税种之间是否存在着重复缴纳，缺少发票该如何处理等等。在金税三期的严格把控下，建筑行业如何进行税务筹划才合理合规呢?

①成立服务类型的个人独资企业，例如某工程管理中心，某建筑设计工作室等，采用业务分流或者剥离重组的方式，享受核定征收政策，个税税率在0.25%~1.75%之间。

②设立采购类型的个人独资企业，比如某材料采购中心，将商贸采购销售类型的业务分包出来，由建筑公司先和个人独资材料采购中心产生业务关系，再通过个人独资和供应商发生业务往来。个独享受核定征收后，个税税率在0.25%~1.75%之间。

都知道缺少发票是建筑业普遍存在的通病，缺少进项会导致企业利润虚增，这些成本无法进行在缴纳企业所得税前进行抵扣，从而导致25%的企业所得税和20%的分红个税有所增加。通过在园区内成立一家配套的个人独资企业，将原企业的部分业务，比如设备维护，施工服务，图纸设计，工程管理等等，外包给新成立的个独企业，并由个独开具服务类型的发票给原企业，用作原企业的成本抵扣，而这部分业务收入也可以在个独中享受低税率核定征收的优惠政策。

以某建筑设计公司年收入500万元，各项运营成本及费用约200万，实际利润300万，利润高，所得税税负重，应该如何筹划呢?

企业所得税：约75万元

利润分红个税：约45万元

所得税总额：约120万元

企业所得税：0(无需缴纳)

个人生产经营所得税核定征收：约10.5万元

所得税总额：约10.5万元

通过在园区设立个独企业，仅所得税就降低了109.5万元，节税效果高达91% 。个人所得税进行核定征收，免交企业所得税，且完税后不再缴纳20%分红个税。