营业外收入企业所得税汇算清缴(实践 - 营业外支出的常见涉税风险是什么？

文章阅读关键词:企业所得税汇缴营业外支出，企业所得税汇算清缴

龙润财税

2021今天，小编将与大家一起了解营业外支出科目中常见的涉税风险，并在申报时注意~

资产损失

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资产损失是指现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货损失、损失、报废、盗窃损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失。

《国家税务总局关于保留企业所得税资产损失数据备查的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定，企业向税务机关申报扣除资产损失的，只需填写企业所得税年度纳税申报表，不再提交资产损失相关数据。相关资料由企业保留备查。

同时，企业应当按照国家税务总局的规定发布〈税前扣除企业资产损失所得税管理办法〉《公告》(国家税务总局公告2011年第25号)有关规定，资产损失相关资料应全面保存，资料的真实性和合法性应得到保障。

提示

当年发生资产损失税前扣除项目和纳税调整项目的，应当在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》中（A105090）会计处理、税收规定和纳税调整填写资产损失。

公益性捐赠

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公益捐赠是指企业通过公益社会组织或者县级以上人民政府及其部门捐赠符合法律规定的慈善活动和公益事业。

公益社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关接受捐赠时，应当使用财政部、省、自治区、直辖市财政部门监督（印章）制度的公益捐赠账单，并加盖本单位的印章。企业或者个人应当税前扣除合格的公益捐赠费用，并保留有关账单备查。

除另有规定外，企业发生的公益捐赠支出，在计算应纳税所得额时，允许扣除年利润总额12%以上的部分；结转后三年内计算应纳税所得额时，允许扣除年利润总额12%以上的部分。

提示

当年企业捐赠支出(含捐赠支出结转)的，应当在《捐赠支出及纳税调整明细表》中（A105070）会计处理、税前扣除、结转捐赠支出和纳税调整。

税收滞纳金、罚款、罚款等

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被没收财产的滞纳金、罚款、罚款和损失不得税前扣除。

税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对企业进行特殊税收调整的，在计算应纳税所得额时，不得扣除补征税款的日利息。

所得税前不得扣除行政对手缴纳的行政和解金。

提示

当年发生上述费用的，应当在《纳税调整项目明细表》中（A105000）会计处理、税务处理和纳税调整分别填写第19行、20行和30行。

资料来源：上海市税务局

编辑：李星红

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