近期重要时间节点提醒(下)出口退(免)税申报

本文的知识点总结和重点：出口退税申报时间为报关单中注明的出口日期和出口退税截止日期

易税通

一、出口退(免)税申报

生产企业应当在2019年4月增值税申报期限前，向主管税务机关申报出口货物增值税免征退税和消费税退税。

外贸企业应当在2019年4月增值税申报期限前，向主管税务机关申报出口货物增值税和消费税免退税。

销售适用于增值税零税率服务和无形资产的，应当在2018年财务销售收入截止日期前向主管税务机关申报退税（免税）。

政策依据：

第五条、第六条国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》第十二条(国家税务总局公告 2014年 11 号)

《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》补充公告(国家税务总局公告2015年第88号)第三条

二、出口免税申报

生产企业2018年出口货物劳务逾期未申报免税退税的，应当在2019年5月增值税申报截止日期前申报免税。

2018年018年出口货物劳务逾期未申报免税的，应当在2019年5月增值税申报期限前申报免税。

适用于销售增值税零税率服务和无形资产的，2018年作为财务销售收入，逾期申报退税（免税）税，不再申报退税（免税）税，应在2019年5月增值税申报截止日期前申报。

税务机关已受理退税（免税）申报，但在2019年5月增值税申报期后发现不退税（免税）的，出口企业可以在税务机关下个月申报免税。

已按规定申请延期申报退税（免税）的，税务机关在免税申报截止日期后不予延期的，出口货物符合其他免税条件的，应当在批准的下个月申报免税。

政策依据：

第九条国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)

国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2013年第12号）第三条

国家税务总局关于出口货物增值税和消费税的公告(国家税务总局公告2013年第65号)第十条

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》第十二条(国家税务总局公告 2014年 11 号)

《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》补充公告(国家税务总局公告2015年第88号)第三条

三、征税申报

2018年出口货物和劳务生产企业未在规定期限内申报退税（免税）或免税的，应当在2019年6月增值税申报期限前申报缴纳增值税和消费税。

外贸企业2018年出口货物和劳务，未在规定期限内申报退税（免税）或免税的，应当在2019年6月增值税申报期限前申报缴纳增值税和消费税。

外贸企业将出口货物转入国内销售或视为国内销售货物纳税，申报退税（免税）出口货物退货转入国内销售，按照出口货物劳动增值税和消费税管理措施（国家税务总局公告2012年第24号）第十条第（6）项申请出口货物转入国内销售证明。

销售适用于增值税零税率服务和无形资产的，2018年财务销售收入未在规定期限内申报退税或免税的，应当在2019年6月增值税申报期限前申报缴纳增值税和消费税。

税务机关已接受退税（免税）税申报，但2019年5月增值税申报期后发现不退税（免税）税，符合免税条件但出口企业不退税（免税）税申报免税，应在免税期申报增值税、消费税。

按照规定申请延期申报退税（免税）的，税务机关在免税申报截止日期后不予延期，符合其他免税条件但出口企业未在批准的下个月申报免税的，应当在免税期间下个月申报缴纳增值税和消费税。

委托加工业务未按规定办理出口货物免税核销手续或者不符合免税核销规定的，委托方应当按照规定缴纳增值税和消费税。

政策依据：

第九条、第十条国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)

国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2013年第12号）第三条

国家税务总局关于出口货物增值税和消费税的公告(国家税务总局公告2013年第65号)第十条

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》第十二条(国家税务总局公告 2014年 11 号)

《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》补充公告(国家税务总局公告2015年第88号)第三条

四、无相关电子信息申报

2019年4月增值税申报期限前，出口企业或其他单位申报出口退税（免税）报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税采购证明与电子信息比较不一致的，应当向主管税务机关申报无相关电子信息。只需通过出口退税申报系统输入出口退税（免税）凭证无相关电子信息申报表电子数据，相关退税（免税）税申报凭证及数据保留企业备查。

政策依据：

国家税务总局关于出口退(免)税申报的公告(国家税务总局公告 2018年 16 号)第六条

五、年度进料加工业务核销

20182019年4月20日前，年度海关核销的进料加工手(账)册下的进料加工业务核销手续应申报办理。

需要注意的是：

1.2019年4月20日前未核销的，主管税务机关暂不办理出口退(免)税业务，核销后再办理。

2.如果发现核销数据有误的，应在发现次月按照有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。

政策依据：

国家税务总局关于出口退(免)税申报的公告(国家税务总局公告 2018年 16 号)第九条

六、出口收汇相关事项

2018申报出口退(免)税的年度出口货物和劳务，应当在2019年4月增值税申报期截止日前收汇(跨境贸易人民币结算为人民币，下同)。

未在本日期前收汇的，符合《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)第五条所列情形的，应当在2019年4月增值税纳税申报期限截止日期前办理不能收汇申报，经主管税务机关审核确认后，视为收汇。增值税免税政策适用于既不收汇，也不办理不能收汇申报(或者税务机关不确认为收汇)。

可视同收汇的具体原因有：

原因代码:01。因国外商品市场变化，提供商会出具的证明或相关交易所报价材料。

原因代码：02。因出口商品质量原因，提供进口商的相关信函和进口国家商业检验机构的证明；因客观原因不能提供进口国家商业检验机构的证明的，应当提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位的书面保证书。

原因代码：03。如果动物和新鲜产品变质、腐烂、异常死亡或损失，提供进口商的相关信函和进口国家商业检验机构的证明；因客观原因不能提供商业检验证明的，提供进口商的相关信函、相关证明材料和出口单位的书面担保。

原因代码：04。因自然灾害、战争等不可抗力因素，提供中国驻进口国大使馆、领事馆商务办公室出具的报道材料或证明。

原因代码：05。因进口商破产、关闭、解散的，应当提供中国驻进口国使领馆商务处出具的报道材料或者证明。

原因代码：06。如果进口国货币汇率发生变化，提供报纸等新闻媒体或外汇局发布的汇率信息。

原因代码:07。因溢出短装，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。

原因代码:08。因出口合同约定的所有汇款最终日期在申报退(免)税截止日期后提供出口合同。

原因代码：09。因其他原因，提供主管税务机关认可的有效凭证。

政策依据：

国家税务总局关于出口企业申报出口货物退税(免税)提供收汇资料的公告(国家税务总局公告2013年第30号)