企业所得税税前扣除凭证准备好了吗？

文章阅读关键词：企业能否税前扣除与税前扣除凭证相关的资料和完税凭证？

西安宜城财税事务所

来源：中税答疑新媒体知识库

企业所得税最终结算是指纳税人自纳税年度结束之日起5个月内或者实际经营终止之日起60天内，按照税收法律、法规、规章等有关企业所得税的规定，计算本纳税年度应纳税所得额和应纳税所得额，确定本纳税年度应纳税额或退税额，填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关申报企业所得税年度纳税，提供税务机关要求的相关信息，结算年度企业所得税。

企业发生费用时，应当取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关费用的依据。税前扣除凭证是什么，不能取得税前扣除凭证怎么办？

一、什么是税前扣除凭证？

税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，根据税前扣除的各种凭证，证明与收入有关的合理支出实际发生。根据来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业用于成本、费用、损失等费用核算的原始会计凭证。内部凭证的填写和使用应当符合国家会计法律、法规等有关规定。

外部凭证是指企业从其他单位和个人获得的经营活动和其他事项证明其支出的凭证，包括但不限于发票、财务单等。

因此，税前扣除凭证不仅指发票、收款凭证，还指税前扣除凭证。

二、当年发生的费用何时取得税前扣除凭证？

企业应当在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证。支出发生时未取得税前扣除凭证或者税前扣除凭证不符合规定的，应当在当年企业所得税法规定的最终结算期结束前补发、更换税前扣除凭证。

三、只要取得税前扣除凭证就可以税前扣除吗？

税前扣除凭证在管理中遵循三性原则。即真实性、合法性和相关性。

真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实性，实际发生支出。

合法性是指税前扣除凭证的形式和来源符合国家法律法规的有关规定。

相关性是指税前扣除凭证与所反映的费用相关且有证明力。

企业未经授权取得印制、伪造、变造、无效、非法取得发票、虚假开具、填写不规范等不符合规定的发票，取得其他不符合规定的外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

因此，只有符合三性原则并填写规范的合法税前扣除凭证才能作为税前扣除的依据。

四、不能取得税前扣除凭证怎么办？

企业因对方注销、撤销、依法吊销营业执照、被税务机关认定为异常户等特殊原因，在补发、换发票等外部凭证的过程中，不能补发、换发票等外部凭证的，可以凭下列资料确认费用真实性后，税前扣除费用：

(一)因工商注销、机构注销、非正常经营户、破产公告等外部凭证原因无法补发、更换发票等证明材料的证明材料)；

(二)相关业务活动的合同或协议；

(三)非现金支付的付款凭证；

(四)货物运输证明材料；

(五)货物入库、出库内部凭证；

(六)企业会计记录等资料。

上述第一项至第三项为必要材料。

因此，在特定情况下，没有税前扣除凭证，但有其他信息可以证明支出的真实性，企业可以凭相关证明信息税前扣除。但企业未在规定期限内补发、更换符合规定的发票和其他外部凭证，未提供相关信息确认支出真实性的，不得在发生年度税前扣除相应支出。

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