公司作为法人合伙人从合伙企业获得的股息红利可以免税吗?
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本文核心要素如下:合伙企业是法人股东、合伙企业法人和股东权利
彭怀文
公司作为法人合伙人从合伙企业获得的股息红利可以免税吗?
彭怀文
咨询问题:咨询合伙企业A法人合伙人(非风险投资企业)B与自然人成立的合伙企业A投资风险投资合伙企业C,合伙企业C法人合伙人的企业所得税是否有折扣?我明白这不是居民企业之间的股息收入,所以我不能享受免税。
彭怀文回答:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第八十三条规定:合格居民企业之间的股息、股息等股权投资收入,是指居民企业直接投资于其他居民企业,是指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收入。《企业所得税法》第二十六条第(二)项、第(三)项所称股息、股息等股权投资收入,不包括持有居民企业公开发行、上市流通的股份不足12个月的投资收入。”
《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令2007年第63号)第一条规定:“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”
因此,合伙企业不是企业所得税法及其实施条例中的企业
在咨询问题中,法人企业B公司直接投资于合伙企业A,间接投资于C,而且C又是合伙企业,所以从C分公司的利润不符合居民企业股息、股息等股权投资收益要求的直接投资的规定,不适用或免税。
根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税的通知》(财税[2008]159号),……2、合伙企业以每个合伙人为纳税人。合伙合伙人为自然人,缴纳个人所得税;合伙人为法人和其他组织,缴纳企业所得税。3、合伙企业的生产经营收入和其他收入采用先分后税的原则。……”
综上所述,法人企业B合伙企业取得的股息红利不能免税,需要申报缴纳企业所得税。
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