个人所得税汇算清缴攻略！速看！部分3月底结束

Carl的财税圈

去年3月那会，一老友登门拜访，愁眉苦脸地表示被坑了。

一问咋回事，原来啊，是个税app显示要补税1200，

Carl看了眼申报界面，只教了一个操作，老友盯着要退税800块的界面，硬是要请Carl去搓一顿。

我第一次体会到了作为税务专家的真实好处。

无论发没发年终奖，领工资的全体打工人注意了！

个体户、个独投资者以及合伙企业的个人合伙人也注意了。

个税综合所得汇算清缴将于3月1号开始，6月30号结束，

而个税经营所得汇算清缴已经开始，也即将于3月底结束。

各位记得在截止前进行汇算清缴。

汇算清缴，通俗的理解就是平常代扣预缴的时候税多缴了或者少缴了，所以每年都有这么一次“清算”来算总账，多退少补。

考虑到很多朋友可能以前没操作过，今天这篇，我们就来聊聊个税的汇算清缴，到底都要做些什么。

文章框架如下：

一、个税综合所得汇算清缴全攻略

1.什么是年度汇算？

2.哪些人需要办理年度汇算

3.怎么知道自己需要退税或者补税？

4.个税综合所得如何进行汇算清缴？

二、个税经营所得汇算清缴全攻略

1.谁需要进行个税经营所得汇算清缴？

2.个税经营所得汇算清缴截止到什么时候？

3.举例说明个独或个体户经营所得个税如何汇算清缴、多退少补

4.个税经营所得汇算清缴需要填报哪张申报表？

5.个税经营所得汇算清缴具体如何申报？

三、关于汇算清缴，你可能还需要知道

1.发现需要补税，可不可以假装没看见？

2.哪些人不需要办理年度汇算？

3.个税综合所得年度汇算如何办理？

4.定期定额征收方式，是否需要个税经营所得汇算清缴？

5.我自己用个人身份信息注册了好多个体以及个人独资企业，请问经营所得的个税还需要合并吗？

6.个税经营所得汇算清缴的时候，请问投资者个人的工资薪金能否允许税前扣除？

7.个体、个独负责人、合伙企业的自然人合伙人的经营所得个税汇算清缴的时候是否允许减去基本减除费用6万元？

8.网上完成经营所得个税申报后，如何办理税款缴纳？

9.个体、个独、合伙企业的个税经营所得汇算清缴的时候，请问投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，如是否允许税前扣除？

先来说说事关几乎每个人的综合所得汇算清缴。

一、个税综合所得汇算清缴全攻略1.什么是年度汇算？

太长不看版：可能会有因各种原因代扣预缴时多缴税或者少缴税的情况，所以每年度来一次汇算多退少补。

具体来说，年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这是2019年以后我国建立综合与分类相结合的个人所得税制的内在要求，也是国际通行做法。

《公告》第一条规定了年度汇算概念和内容。需要说明的是：

第一，年度汇算的主体，仅指依据个人所得税法规定的居民个人。非居民个人，无需办理年度汇算。

第二，年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得均不纳入年度汇算。同时，按照有关文件规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内。

居民主体，工资薪金、劳务报酬等所得，基本上涵盖了99%的劳动人民，事关几乎每个人。

2.哪些人需要办理年度汇算

依据个人所得税法，《公告》第三条明确了需要办理年度汇算的情形，分为退税、补税两类。

一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。

只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

01.纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

02.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

03.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

04.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

05.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

06.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

07.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。

依法补税是纳税人的义务。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

01.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

02.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。

3.怎么知道自己需要退税或者补税？

如果纳税人不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，或者无法确定自己应该补税还是退税，或者不知道自己是否符合免予办理年度汇算的条件，可以通过以下途径解决：

一是可以要求扣缴单位提供发放的收入和已预缴税款等情况，按照税法规定，单位有责任将上述信息告诉纳税人；

二是可以登录自然人电子税务局（手机个人所得税APP，网页端地址为https://etax.chinatax.gov.cn），查询本人纳税年度的收入和纳税申报信息；

三是年度汇算开始后，税务机关将通过自然人电子税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表项目预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等申报表项目认真核对没有异议并确认后，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算了。

个人所得税APP进行年度汇算和专项附加扣除填报即可得知退补税金额。

4.个税综合所得如何进行汇算清缴？

个人所得税APP是税局官方开发的APP，在各官方应用商店找准app直接下载即可。

下载个人所得税app，在首页就可以看到综合所得年度汇算以及专项附加扣除的填报入口。

到汇算开始后（3月1号开始，现在已经可以开始预约了）点进综合所得年度汇算就可以进行数据申报，点进专项附加扣除可以看到6项申报扣除项：

开头说的老友从补税1200到退税800块，就是申报了这一步专项附加扣除。

年度汇算开始后，点进相应项目会提示填报相应信息，

比如点开子女教育项，就会有上图的提示，按照提示进行申报即可获得相应扣除。

因为平常预扣预缴时没有计入各类专项扣除，大多数朋友都应该是会退税的。

认为自己需要补税的朋友不要慌，按照APP提示进行操作，汇算开始后先填报各项扣除并确认各项收入后再看看结果。

如果真的需要补税就在申报期及时把税补了，因为如果你不补税甚至还要加收滞纳金，越拖越糟糕。

最后再提醒一句，如果需要再3月15号之前办理退税的，是需要先预约在办理的，3月16号后无需预约就可以直接办理。

有需要早办理的朋友记得到预约入口先进行预约。

二、个税经营所得汇算清缴全攻略

除了打工人的综合所得汇算清缴，个体户、个独投资者以及合伙企业的个人合伙人的个税经营所得汇算清缴也在进行中。

1.谁需要进行个税经营所得汇算清缴？

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人、承包承租经营者个人及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得的经营所得，且实行查账征收的，需要办理经营所得汇算清缴。

其中，经营所得是指：

01.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

02.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得所得；

03.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

04.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

具体来说，比如地铁门口的煎饼果子摊主、小区门口的Tony老师等个体户生产、经营的所得，比如个人提供咨询或对企事业单位承包经营的所得，以及常见的（一众明星网红常注册的）XX工作室、XX合伙企业的投资者或合伙人取得的经营收入，就叫做经营所得。

取得经营所得且实行查账征收的，则需要办理经营所得汇算清缴。

2.个税经营所得汇算清缴截止到什么时候？

次年3月31日。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

3.举例说明个独或个体户经营所得个税如何汇算清缴、多退少补

经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用5%-35%的5级超额累进税率。

全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

我们举个例子计算，假设一家个人独资企业业主是张三，2021年取得营业收入200万，营业成本90万，税金及附加15万(包含已经预缴的个人所得税3万)；销售费用15万；管理费用30万(其中业主王平的工资薪金8万，其他员工的工资薪金20万，业务招待费2万);以往年度亏损22万；财务费用3万;营业外支出5万，为行政性罚款支出。张三除以上经营所得外，未取得综合所得。各项扣除方面，王平费用减除标准6万元；专项扣除3万，专项附加扣除3.6万元(其中子女教育1.2万，赡养老人2.4万)。计算：经营所得利润总额=200-90-15-15-22-30-3-5=20万。业务招待费调整：2×60%=1.2万，200×5‰=1万元，调增=2-1=1万。不允许扣除的项目：(1)业主工资8万；(2)行政性罚款支出5万；(3)个人所得税3万。应纳税所得额=20+1+8+5+3-6-3-3.6=30.4万;应纳税额=30.4×30%-4.05=5.07万;应补缴税额=5.07-3=2.07万。

4.个税经营所得汇算清缴需要填报哪张申报表？

需要填写《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，从两处以上取得经营所得的，需报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

5.个税经营所得汇算清缴具体如何申报？

个税经营所得汇算申报途径主要有三种：

自然人电子税务局网页端、自然人电子税务局扣缴端（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》）以及经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。

现以自然人电子税务局网页端为例，介绍如何办理经营所得汇算。

01.进入自然人电子税务局网页端地址：https://etax.chinatax.gov.cn/，完成注册和登录。

02.进入首页后，点击“我要办税”，以经营所得B表为例介绍，本表适用于被投资单位为查账征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人以及在中国境内从事其他生产、经营活动取得所得的个人年度的汇算。

查账征收的合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。

03.点击【经营所得（B表）】，选择对应需要申报的年份，录入被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业，则录入被投资单位统一社会信用代码后，系统会自动带出“合伙企业合伙人分配比例”。

04.录入收入成本信息，其中带*号项为必填项目，其他项目根据企业实际情况填写。

05.录入纳税调整增加/减少额，若企业没有相关纳税数据可直接点击【下一步】。

06.录入其他税前减免事项，若企业没有相关纳税数据可直接点击【下一步】。

07.确认申报信息后点击【提交申报】，可在申报成功的页面立即缴款或查看申报记录。

至此，个税经营所得汇算清缴全流程结束。

不同申报途径流程可能略有不同，申报时若遇到问题可咨询办税厅人员或参考网页端的帮助中心等文件。

三、关于汇算清缴，你可能还需要知道1.发现需要补税，可不可以假装没看见？

发现自己需要补税的朋友先不要慌，按照APP提示进行操作，先填报各项扣除并确认各项收入后再看看结果。

如果确实需要补税就在申报期及时把税补了，因为如果你不补税甚至还要加收滞纳金，越拖越糟糕。

退税是权利，补税是义务。

不及时补税，不仅需要交滞纳金，甚至还会上征信乃至算作刑事犯罪。

2.哪些人不需要办理年度汇算？

一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。

不需要办理年度汇算的主要分为两类情况：

一类是综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过400元，均不需要办理年度汇算；

第二类是已预缴税额与年度应纳税额一致或者满足年度汇算退税条件但不申请退税的纳税人。

简单的说，

年收入不超过12万的，可以不办理，

补税金额不超过400的，可以不办理，

不需要补税（包含可以退税）的，可以不办理。

3.个税综合所得年度汇算如何办理？

办理年度汇算的三种方式：自己办、单位办、请人办。

其中请人办是指委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

办理年度汇算渠道也有三个：网络办、邮寄办、大厅办。

税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，建议优先选择通过自然人电子税务局办理年度汇算，特别是手机个人所得税APP掌上办税。

税务机关提供了申报表项目预填服务，纳税人选择使用预填服务并确认申报数据的真实、准确、完整后即可快速办理年度汇算，非常方便快捷。

如果不方便使用网络，也可以邮寄申报表办理年度汇算。

如果网络或邮寄均不方便使用，也可以到《公告》第九条确定的主管税务机关办税服务厅办理。

4.定期定额征收方式，是否需要个税经营所得汇算清缴？

不需要。根据国家税务总局《个体工商业户定期定额管理办法》及其有关规定：个体工商业户属于查账征收的，个人所得税应当在年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。如果属于定期定额管理的个体工商户不需要汇算清缴。

5.我自己用个人身份信息注册了好多个体以及个人独资企业，请问经营所得的个税还需要合并吗？

是的。需要把你名下的多个个体以及个人独资企业的经营所得合并后汇总纳税申报，进行调整后按照适用经营所得税率和对应扣除数计算应纳的个税，然后减去各自已经缴纳的个税后多退少补。注意，汇总纳税申报应填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。时间为次年3月31日前。

6.个税经营所得汇算清缴的时候，请问投资者个人的工资薪金能否允许税前扣除？

个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人取得的所得缴纳个税有两个税目：“经营所得”、“利息、股息、红利所得”，并没有“工资、薪金所得”这个税目。因此在计算经营所得应纳税所得额时，个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人的工资薪金支出不能扣除。北京税务相关问题答疑：根据《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）和《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定，合伙企业合伙人从合伙企业取得的所得，应比照“经营所得”计算缴纳个人所得税，不属于工资薪金所得。

7.个体、个独负责人、合伙企业的自然人合伙人的经营所得个税汇算清缴的时候是否允许减去基本减除费用6万元？

同一纳税人在同一纳税年度中既有查账征收的经营所得又有综合所得的，应在综合所得计税时减除费用6万元，不再在经营所得计税时减除。根据《个人所得税法实施条例》第十五条的规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

8.网上完成经营所得个税申报后，如何办理税款缴纳？

税款缴纳主要有以下几种方式：一是个人通过自然人税收管理系统WEB端办理自行纳税申报后，可以选择银联缴款、银行端凭证缴款，或者通过个人与税务局、银行签订的三方协议缴款。

二是办税人员通过自然人税收管理系统扣缴客户端代投资人办理经营所得申报的，可以选择银联缴款、银行端凭证缴款或者投资人与税务局、银行签订的三方协议进行缴款；同时，也可以在办税人员代为申报后，由投资人登录自然人税收管理系统WEB端缴纳税款。

9.个体、个独、合伙企业的个税经营所得汇算清缴的时候，请问投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，如是否允许税前扣除？

主要分为两种情况：

01.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。02.个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

除了上述各项综合所得和经营所得的问题，综合所得今年较去年的公告也有一些小变化：

限于篇幅，汇算清缴的问题就说到这里，希望本篇能对大家有帮助，

如果对个税有更多更细节的问题可以参考我这份资料，相关内容会对比的比较详细，希望能帮到大家。

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网友long85157：转发了