企业接受捐赠增值税个人捐赠的纳税筹划案例

文章内容核心观点提取：企业对外合理捐赠税收筹划应注意的事项、个人捐赠的纳税筹划案例

原标题：关于企业捐赠中节税筹划方案探讨

文章摘要：如此操作的会计和税务处理如下：（1）销售商品借：应收账款——公益性社会机构 1130万元贷：主营业务收入 1000万元应交税费——应交增值税（销项税额） 130万元（2）结转商品成本借：主营业务成本 500万元贷：库存商品 500万元（3）；；实例：A企业计划通过公益机构向某灾区捐赠1000万自产货物，生产成本500万元，原材料购入时取得增值税专用发票，税率均为13%；

税务筹划永哥

实例：A企业计划通过公益机构向某灾区捐赠1000万自产货物，生产成本500万元，原材料购入时取得增值税专用发票，税率均为13%。应如何进行筹划？

该笔自产货物的捐赠，其增值税与企业所得税均要做视同销售处理。

由于该笔业务属于一般捐赠，不免征增值税。

所以，该企业需要交税为：

1、增值税1000万*13%=130万

2、企业所得税（1000-500）*25%=125万

合计纳税255万。

还多老板可能会想，我免费捐赠，还要再交225万的税，似乎有些不合适。

纳税人将向公益性社会机构捐赠实物，改为先向公益性社会机构销售货物，货款作应收账款处理，然后再把应收公益性社会机构的销售款捐赠给该机构。如此操作的会计和税务处理如下：

（1）销售商品

借：应收账款——公益性社会机构 1130万元

贷：主营业务收入 1000万元

应交税费——应交增值税（销项税额） 130万元

（2）结转商品成本

借：主营业务成本 500万元

贷：库存商品 500万元

（3）捐赠应收账款

借：营业外支出 1130万元

贷：应收账款——公益性社会机构 1130万元

企业捐赠的“应收账款”支出1130万元，没有超过税法规定的捐赠比例，应填入附表三《纳税调整项目明细表》的第28行，可全额在所得税前扣除。

A公司直接捐赠1000万现金，然后公益机构向B去购买1000万A公司的商品，B公司再向A进行购买，那么A公司就有了1000万销售收入。

1、增值税1000万*13%=130万

2、所得税可以税前全额抵扣

以上两种办法，都既能实现捐赠做善事的目的，同时又能减轻企业的税收负担，实现合法节税。