计提工资的金额包含个人缴纳社保公积金固定资产停用账务处理

文章原标题：注销税务登记固定资产如何处置、固定资产停用账务处理

原标题：企业停用的固定资产如何进行财税处理？

文章摘要：对于企业已经停用的固定资产，如果会计上按照会计准则继续计提了折旧的，税前不得扣除，因为税法规定未使用固定资产不得计提折旧，所以在企业所得税汇算时需要做纳税调增；；因此，在会计核算时，需要把该部分多发的工资，按照正常的计提工资程序做到成本费用中去，然后在实际发放工资时再按照规定扣除个人应承担的社保和公积金个人部分；

昌尧财税

1.停用的固定资产如何进行财税处理？

问题详情：企业一个车间停产估计不再启用这个车间。会计折旧如何处理。可以转进管理费用吗？如果转进管理费用所得税需要调增吗？

解答：

车间停产不再使用，如果满足《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》规定的持有待售资产，可以按照该准则进行会计处理，转为持有待售资产后不再计提折旧。

如果企业没有持有待售的计划，可以暂时继续在“固定资产”中核算，并且继续计提折旧。

对于企业已经停用的固定资产，如果会计上按照会计准则继续计提了折旧的，税前不得扣除，因为税法规定未使用固定资产不得计提折旧，所以在企业所得税汇算时需要做纳税调增。

2.公司全额承担社保和公积金，请问怎么做分录？

解答：

公司全额承担社保和公积金，也就是个人部分也由公司承担了，换个角度看待：公司多发了相当于社保和公积金个人部分的补助，也就是相当于多发了该部分工资。

因此，在会计核算时，需要把该部分多发的工资，按照正常的计提工资程序做到成本费用中去，然后在实际发放工资时再按照规定扣除个人应承担的社保和公积金个人部分。

这样做的好处：1、公司承担了个人应该承担的部分，照样可以在税前扣除；2、计算个人所得税时，社保和公积金个人部分，同样可以在税前扣除。

1、计提工资

借：管理费用/生产成本等（正常工资+社保公积金个人部分）

贷：应付职工薪酬-应付工资

2、实际发放工资

借：应付职工薪酬-应付工资

贷：银行存款

应交税费-应交个人所得税

应付职工薪酬-社保和公积金个人部分