企业疫情捐赠抵扣企业所得税（疫情期间对企业的税收政策）

本文知识点归纳及重点：疫情防控期间税收优惠政策实施对企业的影响、疫情期间对企业的税收政策

原标题：疫情相关企业所得税税收优惠政策及企业税务处理注意事项

文章摘要：二、税前扣除1、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除；；企业财税处理注意事项：企业购买防疫物资无法取得发票，除单笔500元以下外，在企业所得税汇算清缴时，不得税前扣除；

财税为家

一、企业所得税免税政策

企业取得的返岗稳岗等政府补助收入，免征企业所得税。国税2019 年第 45 号：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。企业所得税：属于不征税收入。

企业财税处理注意事项：（1）各地政府加大返岗稳岗等政府扶持补助力度，因此，企业应密切关注相关政策，积极申请相关补助。（2）返岗稳岗等政府补助收入，不征收增值税，不征收企业所得税，但取得的政府补助收入，支出时不允许所得税前扣除。

二、税前扣除

1、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

企业财税处理注意事项：（1）对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。（2）直接捐赠医院：捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的 捐赠接收函办理税前扣除事宜。

2、企业因疫情导致原材料过期变质损失，属不可抗力，企业所得税可以税前扣除。

3、购买防疫物资无发票：（1）从已办理税务登记的增值税纳税人（含个体户）购进口罩，需要取得发票作为税前扣除凭证。（2）从未办理临时税务登记的自然人购进口罩，一次性不超过 500 元，收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，其中收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额。（3）从境外购进口罩，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。（可以不取得发票）。

企业财税处理注意事项：企业购买防疫物资无法取得发票，除单笔500元以下外，在企业所得税汇算清缴时，不得税前扣除。

4、对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除。

5、企业捐赠年度，企业亏损，可以结转以后年度（三年内）税前扣除。

三、亏损结转

受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年。