税前扣除凭证管理办法解读（可以作为税前扣除的凭证有）

原文标题：发票是不是税前扣除的唯一凭证，税前扣除凭证管理办法解读

税前扣除,这个税一般指的是企业所得税,指的是一些与企业经营相关的费用支出,可以在汇算清缴前扣除,以减少企业所得税的应税额.那么,发票是不是税前扣除的唯一凭证?哪些支出在没有发票的情况下也可以在税前扣除呢?

发票是不是税前扣除的唯一凭证

国家税务总局公告2018年第28号:税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证.内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证.外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等.

所以,发票不是所得税税前扣除的唯一凭证.

不需要发票也可以税前扣除的常见支出有哪些?

一、支付个人500元以下零星支出

像办公室修个锁、路边买点水果、食堂买个菜等,如果是从个人那买的,一次(一个销售者一天算一次)不超过500元,按照国税总局2018年28号公告的规定,只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以.也就是只需收据完全可以入账并税前扣除.

附件:只需收据,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据.

二、福利费、抚恤金、救济金支出

好多企业逢年过节向职工发放福利费、职工生活困难补助等,这些也不需要取得员工开具的发票.

根据《个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)第四条第四项规定:个人取得的福利费、抚恤金、救济金,免纳个人所得税.根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第十四条规定:税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费.根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助.

附件:福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证,可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据.

三、支付差旅津贴

支付因公出差人员的差旅补助不需要发票.

附件:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等.

企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准.

四、支付员工误餐补助

支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票.员工获得此补助,无需缴纳个人所得税.

国税发〔1994〕089号明确,差旅费津贴,误餐补助,不属于工资,薪金性质的补贴,津贴或者不属于纳税人本人工资,薪金所得项目的收入,不征税.

附件:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证.

五、支付的未履行合同的违约金支出

好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票.

注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除.

发票是不是税前扣除的唯一凭证?不是,因为在税收的证明上还有财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等,只能说发票是税前扣除的主要凭证,另外也有一些情况是不需要发票就可以税前扣除的,如:支付个人500元以下零星支出.

本文核心要素如下：可以作为税前扣除的凭证有、税前扣除凭证的内部凭证