王冬生说税务杂谈 - 冬生周记(294期 05.09-05.15)

税事：专业探讨

1、零收入也得申报

这个月收入是零，是不是可以不申报增值税？不可以，申报表写的很清楚，零收入也得申报。是否申报，与申报多少，是两个问题，不能因为申报零，就不申报。零申报，也得申报，也是申报，不能不申报。

2、债转股的利息收入确认时间

A公司持有B公司发行的债券，包括本金100和未到期的应收利息10元，B公司还不上，债转股，A公司债权110，全部转成持有B公司股权。债转股协议约定的转股时间，A公司该确认10元利息。利息收入的确认时间，是合同约定的付息时间，债转股协议约定的转股时间，相当于双方约定改变利息支付时间。尽管没有针对债转股的专门规定，但利息收入确认时间的一般性规定，就够了，关于永续债的文件，有类似规定，可以作为一个佐证。

3、异常增值税发票进项税的转出与转入

被认为是异常的增值税专票，进项税先转出。如果被查实后，可以抵扣，如何再抵扣？在增值税及附加税费附列资料中，用负数填写异常凭证进项税转出栏即可。只要政策允许的，申报表都能填进去。

4、需防留抵退税的好事变成坏事

留抵退税堪称轰轰烈烈，匆匆忙忙，是否有必要如此这般，值得探讨。政策说清楚，程序讲明白，纳税人根据自己的需要，按部就班申请，税局及时依法退还，就行了。在纳税人自己还没急的情况下，税局不必送上门去，更不必为完成什么指标而绞尽脑汁，甚至不惜扰民。真理向前走一步就成谬误。还是别把好事变成坏事，别让好心招致民怨。这是何苦呢

5、涉税问题的应该与可以

纳税人处理税收问题，实际可以分为两次层次，一是严格按照税法，应该怎么办；二是实际操作过程中，可以怎么办。所以，不必事事时时可丁可卯，起码在不撞红线的前提下，可以适当灵活处理。即使原则问题，也有个追诉期问题。所以，应该与可以，两者多少有些距离，当然距离有多大，具体问题具体分析。所以，做好税收工作，既要熟悉税法，也需了解实际。

6、企业异地经营的双赢与双亏

企业注册地，也就是缴税的地方，与实际经营地，不在一地的情况，不是个别现象。如果在一个城市，问题不大，如果在不同城市，甚至不同省市，问题就有点大。不在一个地方的原因，往往是注册地给返还等优惠政策，而且税局管理相对较松，一是注册地够不着，离着太远，而经营地税局又没法管，根本就没在您这挂号，想管都不好找。二是本来就是注册地吸引过去的，睁只眼闭只眼。所以异地经营一般是双赢，注册地赢，纳税人赢。但是也有双亏，一是经营地亏，提供公共服务，却收不到该收的税，二是经营地其他企业亏，可能要替别人补亏空的税款，好比乘车，有人不买票，票价可能就要提高，老实买票的人，多少就得多点冤枉钱。

7、税收刺激措施应还有选项

除留抵退税外，应该还有其他可以考虑的税收刺激措施。如降低房地产企业土增税和所得税的预征率，目前的预征率都是这个行业火爆的时候定的，目前已经没有那么高的利润。完善重组的税收政策，降低门槛，放宽条件，尽量允许取得股权对价，没有变现的重组行为，享受特殊重组待遇。增值税允许抵扣利息支出进项税，允许金融商品转让的负差，结转下一年度。通过税收政策的调整，也许可以进一步发挥税收对经济发展的积极作用。

8 避税与筹划有何区别？

一同学的论文主题是反避税，忽然想到，避税与筹划有何区别？有区别有联系。反避税的说法很常见，但没有反筹划。仔细一想，补税与筹划区别蛮大。避税，主要是关联方之间，通过不公允的交易价格，减轻税负。筹划尽管也常伴随着价格安排，但常有业务流程与组织架构的安排，内容更丰富，尽管没有反筹划的说法，但筹划方案不合法，也可以被推翻。避税也是筹划的一种方式，筹划一般也有避税的内容。

万象：家国天下

1、俄罗斯胜利不容易，但垮掉更难

俄罗斯胜利日阅兵，一如既往地好看，但眼前这场战争胜利的日子，不知何时到来，与美欧的较量，更不知何时缓解。俄罗斯未来的困难，不言而喻。但是，俄罗斯不会垮掉，古巴、朝鲜、伊朗都是被打压多少年，也没垮掉。不管历史上，中俄有多少恩怨，现在的俄罗斯是战略盟友，对中国而言，支持俄罗斯就是自保，尽管不支持开战，但应支持俄罗斯不倒。

2、猜测收割麦苗的背后原因

有的地方，农民收割即将成熟的麦苗，一片指责声，甚至有人怀疑什么敌人故意破坏我粮食安全。出现这种事，当然令人痛惜。但是，谁都不傻，都是理性人。事出反常不一定有妖，但肯定有因，为啥这样干？估计是一算账，现在卖的钱，比以后卖小麦挣的多。所以，更深层的原因，是不是小麦收购的保护价太低了？是不是谷贱伤农？该听听当事的农民怎么说。记得几年前，看一新闻，说提高好像是小麦还是什么粮食的收购价格，拿出多少亿元，看似不少，但一平均，一斤才涨一分钱，当时恨不得骂几句。出现问题时，也可能意味着某些方面的政策，该调整了。

3、核酸报告竟然敢造假

上海一个小区出现多份假阳性报告，不知多少人因此被额外折腾。之前合肥也出现过。看来这波疫情啥时候过去，不仅取决于病毒，也取决于检测机构个别人的良心。忽然想起马克思的话，资本有300%的利润，冒着杀头的风险也干，资本来到时间，从头到脚，每个毛孔都滴着血和肮脏的东西。孙中山先生当年讲节制资本，现在讲设置红绿灯，意思差不多。如果把赚钱放在第一位，那就不择手段，啥钱都赚，人命不再关天，赚钱才关天。

4、南开大学的难堪事

教授被学生举报早就不新鲜，个别教授早就礼崩乐坏。但像南开大学这样差不多同时有三个教授被学生举报成“叫兽”，好像还是第一次，但愿其他大学别有第二次。南开这下难堪了，以后再介绍南开大学，可以是括弧，亦称难堪大学。

5、疫情防控措施应严而有度

在不影响疫情防控效果的前提下，目前的防控措施，是否可以松动一点？灵活一点？尽量减少社会成本？应该是有空间的。比如，100%居家办公，能否改成每天20%？一个人占五个人的工位，应该不算聚集。再比如封控，一个小区出一个阳性，是不是可以不把整个小区都封了，是不是封个门洞或整个楼，就可以。防疫很重要，但是其他事不是无足轻重，可有可无，也该兼顾，在严格防疫，防疫第一的前提下，还是应努力避免不必要的成本付出。政策稍微灵活一点，也许就能让不少人活得好一点，甚至起死回生，活下去。钻头不顾腚的极端化思维方式与行为方式，实不可取。

6、细分躺平:全躺 半躺 不躺

面对疫情的选择，有躺平的，有抗争的。躺平，是不是可以再细分成全躺、半躺、不躺。全躺，完全放任病毒肆虐。半躺，防疫人员与病毒顽强抗争，但更多的其他人员被病毒逼停，大面积长时间封控，说是居家办公，但也经常把自己放平，或者床上躺着，或者沙发上歪着。不躺，防疫人员与病毒积极抗争，尽量允许其他人员坐着或站着正常工作，加紧生产。拒绝全躺，接受半躺，争取不躺。

7、川普退群，拜登建群

当年川普是不断退群，现在拜登是不断建群。老美又拉着东盟搞点什么，面对老美的拉拢，换谁也不能拒绝，东盟的做法可以理解。反正是亡我之心不死，什么招数都使得出来，没有底线。但不管如何折腾，不必太担心，战术重视，战略蔑视。最有力的破局之策，还是做好自己的事，保持经济发展，社会进步，国泰民安，政通人和，国防强大，任你什么鬼伎俩，最后全都无效，无可奈何花落去。也许过两年，川普又杀回来，把拜登建的群，又给踢了，就像当初踢奥巴马搞的APP，也盼着川普再上台。

8、居家办不了的工,可咋办?

居家办公，有些工，可以居在家办，有些工，只能在单位办，家里没有办公的设备，缺干活的家把式。所以，还是别绝对，需要到单位的，还是应允许去单位，别超过一定比例，比如20%，如果按这比例，员工的间距，估计比在家里都宽松。防疫，既要严格防，又要尽量放，尽量不伤及无辜，最终实现防疫与经济同步。

9、核酸严格了

今又去做核酸，发现工作人员的桌子上，贴着一张纸，以前有没有没注意，上面有三行字，前两行的大意记住了，一是捅的深一点，二是多搅和几圈。感觉有点恐惧，比以往也更不舒服。

杂谈：人生感悟

1、美化自己与蒙骗上级

该做五件事，但只做了一件，还不一定是最着急的那件事，这时候该自责，还有四件事没做。但不，敲锣打鼓，变着花样地宣传那一件事，好像多么努力，多么认真，多么辛苦地工作着。没做的事，不仅是不该做，而且根本就不存在。其实，都明白，起劲吆喝的目的，主要是给上级看的。上级也不一定知道，还有着急的另外四件事，见下级如此卖力，很是开心。只是折腾了最末梢的当事人，呲牙咧嘴，强作欢颜。

2、人生苦短，苦中作乐

经常在办公室吃饭，所以准备了香醋、酱油、芥末，需要的时候就用，吃的更有滋味。生活的滋味，都是自己过出来的。朝什么方向努力，就品味什么样的滋味。人生苦短，苦中作乐，也能有乐。

3、公章带回家,但不栓裤腰带

不让去办公室了，只好把公章带回家，有需要的时候，手写个什么材料，盖上章，也能管用。俺这章，不怕谁来抢，不用像某名人那样，把抢来的公章，用绳栓到裤腰带上。公章，也称印信，其实就是信用的证明，有公章，有印，才可信，没公章，没印，不可信，就不顶用。所以，尽管不用把公章栓腰带上，也得严格管理，不得乱用。

4、面对疫情，不能躺平，努力抗争，终将成功

尽管不得不居家，但各项工作尽量正常开展，包括招人与入职。今年的毕业生，多数7月份报到，也有几个想提前报到，反正学校也没事了。虽然报到后也是居宿舍干点活，还是让人家按原定时间报到，报到后，心里就踏实了，开始有工资，也减轻点经济压力。今天报到一个，下周还有几个。面对疫情，不能躺平，努力抗争，终将成功。

5、认真修改论文，画圆学习句号

参加人大税务专硕的论文答辩，既提出问题和自己的意见，也学到些东西。论文答辩的过程，首先当然是评判论文是否合格，能否通过，其次也是一次提高的机会，帮助学生对论文所述问题的分析更全面，认识更深刻。学生对老师的意见，也不一定全部接受，不少意见都属于探讨的性质，谁都不能保证所有意见都经得起推敲，都是真理。对不少同学而言，硕士也许就是学历教育的终点，以后难得有机会写如此长篇大论，还是应认真修改论文，不留遗憾，把自己学习生涯的句号，尽量画圆。

作者：王冬生 来源：中国会计视野