王冬生说税务杂谈 - 冬生周记321期(11.14-11.20)

税事：专业探讨

1、股权出资协议不是印花税应税凭证

股权出资协议，当然是产权转移书据，但不是印花税应税凭证。因为《印花税法》列举的产权转移方式，限于：买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割，没有其他转移书据这类兜底规定。因此，股权出资协议，不在列举的应税凭证范围，投资方与被投资方，都没有印花税纳税义务。

2、促销的税务问题都有答案

以广大消费者为用户的行业，必须不断推出各种促销手段，花样不停翻新，这就遇到是否有税收风险，如何控制税收风险，如何取舍的问题。之所以产生税收风险，是面对新业务，如何适用税法，意见不一。尽管意见不一，但是基本原则是不变的，就是依法纳税，依法征税，税局法无授权不可为，找不到足够的依据，不得征税。另外一点，就是让有关业务性质，尽量清晰，避免误解，让迷糊的问题，变成没有争议，或少争议的问题。当然，可能无法彻底解决问题，最后就是如何取舍，权衡利弊，到底是偏向风险，还是偏向收益。总之，不管啥问题，最后都有办法，不至于茫然无错。

3、处理涉税问题的精神分析法

有些涉税问题，根据既有法规，确实不知如何处理。但总得处理，咋办？精神分析，看有关法规的精神，也就是立法宗旨，立法的目的和导向，按照符合立法精神的方向处理。比如：甲公司在20年属于不能研发加计的企业，当时符合规定的研发支出资本化了，21年开始摊销。到22年又属于可以加计的企业，在22年的摊销额，能否加计？从严掌握，不行，因为支出发生的当年不行。从宽掌握，行，因为现在可以加计。因为研发加计，属于鼓励政策，从宽掌握，更符合精神，在没有进一步规定之前，应从宽掌握。不久前关于高新企业在第四季度具备高新资格，购置设备可以双扣除的规定，就体现从宽的精神。第四季度有一天属于高新企业，就行，而不是要求第四季度都有高新资格。所以，法规分析搞不定的问题，就精神分析。精神分析再搞不定的问题，就法理分析。法理分析再搞不定呢？没个搞不定。

4、客户吸收合并程序圆满完成

与律师、会计师帮助一客户完成吸收合并程序，律师负责合同变更等法律事务，会计师负责出具审计报告，税务师负责处理税务问题，尤其是享受特殊重组的方案、合同、税局手续等。客户领导昨天发微信告知，已经顺利完成被吸收企业的工商登记注销，尽管后续还有其他工作，但已经完成最关键的一步，对工作表示满意。尽管事情有些复杂，和同事费了不少功夫，但圆满完成，还是非常开心，再次享受工作带来的的乐趣和满足。

5、完成客户股权激励方案修改

股权激励计划是比较高端，比较复杂的业务。最近帮助一客户圆满完成股权激励方案的修改，合同协议的起草等工作。方案原本已经制定，但实施过程中出现很大涉税分歧，关键是员工行权时是否需要缴纳个税，后找到我这。接手业务后，基于事实与税法，从降低方案个税风险，消除协议法律瑕疵的角度，就方案如何修改，签约主体如何调整等重大问题，提出专业意见，出具咨询报告，并动手修订激励计划及有关合同协议文本，几乎被客户全盘接受。还是那句话，税务咨询向上拓展一步，就是管理咨询，基于税务咨询基础上的管理咨询，有更坚实的基础，更有力的理由。当然，做好工作，除熟悉税法外，相关法律也得清楚，顺利完成此工作的一个原因，就是之前对《合伙企业法》、《公司法》、《民法典》，有过仔细地研究。所以，有关材料看一遍，就能发现问题之所在，提出改进之方向，并拿出有关的法律依据。税务咨询与管理咨询齐飞，业务与财务和税务并重。

6、税务局能力提升不少人担惊受怕

税局征管能力不断提升，好比探照灯逐渐加大亮度，以前看不见看不清的问题，现在一清二楚，引起不少人的不安。人都得追求金钱，不然没法活，但在追求的过程中，如埋下隐患，等隐患将要爆发时，可能才发现，最缺的，其实不是钱，而是心安，是吃得饱，睡得着。人的需要多种多样，也需综合平衡，想起孔子那句话，君子爱财，但应取之有道，君子好色，但需发于情，止于礼。

7、核定征收完税后，不应再被补征税款

个人独资企业，如果已经按照核定征收完税，还能再按查账征收补税吗？不应该，缺乏税法依据。核定征收是征税的一种方式，用核定的方式，不是纳税人自己的选择，更不是非法选择，一般都是税局同意的。因此，税局不应推翻自己的决定，再改成查账征收，追补税款。如果要改，也应从以后年份改。尽管，现实中有被补税的案例，但不应该效仿这种做法，中国不是案例法，对的案例，可以参考，错的案例，拒绝重犯。

8、执法部门还是应依法行政

客户被税局调查，在与税局交流的过程中，给吓的够呛，因为税局说，如果不积极配合，就把他送到公安局去。基于了解的情况，没那么严重，如果该移交，早就移交了，不至于因为配合的原因，领导不高兴的原因，就移交公安局。移交公安，这事大了去了，不会如此随意。执法部门，还是要依法行政，正大光明走白道，走正道，吓唬加黑呼的打法，尽量不用，不然，那成啥了！

9、涉税专业服务前景光明

无论是企业的税收工作，还是涉税专业服务机构，工作的潜力巨大，甚至可以说是金矿。不少企业，或者因为不重视税收工作，或者因为专业能力原因，不是少缴税，埋下巨大隐患，就是多缴税，早成巨大损失。曾给一客户做健康检查，发现多缴了不少税，在与客户的财务负责人交流后，对方忍不住感慨到：到处都是钱啊。这几年，先后帮助十几家客户避免巨大损失，挖出了金矿，自己也相应吃饱吃好。所以，不是没潜力，关键怎么挖，只要有为，不愁无位。

10、特派办牛不牛？

一朋友问，总局驻各地的特派办，是干啥的？牛不牛？俺根据略知的一二，和自己的感受，回复到：牛！为啥牛？权力大，一可查纳税人，二可管税务局。看电视剧中的角色，凡是顶着特派员头衔的，都是来头不小的大人物。所以，特派办不但牛，而且是大牛，是真神，是大神。如果您有事，得拜，烧高香拜。

万象：家国天下

1、某些有权者总想凸显权利

对某些有权者而言，能带来利益或人上人的感觉，才是权利。如果既没有利益，也没有感觉，那就真叫服务，为人民服务了。服务，总是不爽。所以，即使没有机会，也要制造点机会，让权利凸现一下，提醒一下他人，不要轻视权力的厉害。对草民而言，当权力耍威风的时候，能买账尽量买账，如果成本太高，实在不能买账，就依法处理。总之，不能事事较真，也不能无原则忍气吞声。

2、撤销核酸检测点的原因难以置信

单位附近有个核酸检测点，周一突然撤了，顿感不便，因为进大楼还得持72小时核酸，怎么也得在那个检测点，核一次。今天看到官方解释撤点的原因，一是为了优化布局，二是为了尽快找出阳性。看完以后，感觉这领导，玩文字游戏的水平，真不低，就是不管是否有公信力。想起若干年前一个讽刺段子，一帮乡干部坐车，结果出了车祸，没一个回来的，后来调查组问当地百姓，当时没有一个活的？百姓说，埋的时候，有一个说自己活着，但这些人从不说真话，说自己活着，实际就是说自己死了，所以，一块给埋了。有个词用来指公信力缺失的危害，好像是塔西佗陷阱，没有了公信力，实际就是给自己挖坑，甚至挖陷阱。

3、联合国制裁俄罗斯

联合国通过决议，让俄罗斯赔偿乌克兰。这是处理战败国的架势，也有点破鼓乱人捶的劲头。常言道，打得一拳开，免得百拳来。一拳打不开呢？惹得百拳来！如果当初知道一拳打不开，就不该打那一拳，引而不发，更有威慑。说到底，国家也好，个人也罢，得知道自己几斤几两，吃几碗干饭，能吃一碗，别吃两碗，不然，吃不了兜着走。

4、体制内朋友的经历

一在体制内某公司任职的朋友，谈起自己的一段经历。有一天，被领导叫过去谈话，表达对他的不满，提醒他注意领导对他的看法。一般人听后，会假装表达改正的决心，给领导个面子。但此兄不是一般人，直接回怼领导：我要注意领导对我的看法，坐在你目前位置的，早就是我，而不是你。说完，抬屁股走人，扬长而去。一句话，就破解领导的招数。什么是高傲？什么是牛皮？这就是！

5、核酸检测点周三又恢复

单位附近的核酸检测点，撤了两天，周三又恢复。不禁纳闷，如果确实该撤，为啥这么快恢复？如果不该撤，当时为啥撤？如果撤了检测点，是不是该延长核酸检测有效期，比如从3天72小时到5天120小时，这样周末可以在居住地检测。基层不少管理措施，想起一出，是一出，东一榔头，西一棒槌，用俗话讲，就是钻头不顾腚。离统筹兼顾，离十个指头弹钢琴，不知有多远。治理体系是社会基本架构决定的，这没得说，可圈可点，该自信，治理能力是某些官员个人素质决定的，经常让人感觉乏善可陈，不咋地。

6、企业没有活力，宏观经济下行

感觉体制内不少人的状态，是不求有功，但求无过。要想无过，尽量少做，最好不做，能拖就拖，能躲就躲。当然，这不能怨个人，评价考核办法早成的，激励机制与约束机制出了问题。如果老这样，单位难有好。作为微观个体的单位没有活力，甚至死气沉沉，宏观的经济下行，也就不难理解。

7、脱钩脱不了，全球化无法逆转

G20结束，紧跟着就是APEC，估计不少人是转场去的。这说明啥？脱钩，脱不了，还得坐下谈。为啥脱不了？资本没有祖国，哪赚钱，到哪去。以前大清不让英国来赚钱，英国宁可在1840年发动鸦片战争，也得打开中国的市场。马克思和恩格斯1848发表的《共产党宣言》，就说资本将区域市场变成全球市场，不再为一个地方生产，而是为全球生产。全球化，甚至可以推到更早，自开始国际贸易那天起，全球化就开始了，起码有丝绸之路时，就开始了。唐朝的长安，就是国际化大都市，酒馆的服务员都是国外的，胡姬压酒劝客尝。人类都到21世纪了，挂钩已经挂了几千年，如何脱得了！脱钩，逆历史潮流而行的反动政客喊喊而已，不必太当真，更不必太害怕，早晚会迎来更高阶段的全球化，在商品、资金、技术等全球化的基础上，劳动力，也将更自由地在全球流动。

8、珠海航展大方展示的可能原因

本届珠海航展，给人感觉是大方展示，不再藏着掖着。可能的原因，也许有三：一是有了更好的，以前需要藏着掖着的，不必了；二是趁机作广告，好多卖点，不露出几手，就是中东的土豪，也不掏腰包；三是到了需要让对手知道真实战斗力的时候了，便于对手准确估计直接交手的后果，讨不到便宜，真有事的时候，老实待着，不得轻举妄动。

9、什么是权力？

什么是权力？配置资源的能力。什么是资源？票子、位子、帽子等或有形或无形但有价值的东西。什么是能力？自己说了算，说了不算，不是权力，撑死了是荣誉。

10、支持地产的政策出台

央行和银保监会出台支持房地产的政策了，这个行业也许能稍微好受点了。这些年，这个行业的主旋律，似乎就是房住不炒，具体措施，多了去了，买房限制，贷款限制，拿地限制，甚至房价都直接限制，左一个限制，又一个限制，绳捆索绑，给人感觉几乎回到计划经济时代。房价倒是不疯涨了，但是想买的，买不了，买了的，交不了楼，甚至烂尾了。不知一个个房企陷入困境，甚至暴雷，不少楼盘无法交楼，导致六保之后又新增加一个保交楼，是否与房地产调控政策有关。不能说没有一点关系，如果操作得当，应不至于到目前的局面。

杂谈：人生感悟

1、观《驼庵诗话》有感

买一本《驼庵诗话》，是顾随先生的学生叶嘉莹先生，于民国时期在北京大学等的听课记录，叶先生颠沛流离几十年，一直保存，前些年在国内出版。据说顾先生考北大时，本想学中文，蔡元培先生建议他学英文，因为中文已经很好，学英文再打开西洋文学的世界。所以，顾先生古今中外，融会贯通，讲起课来天马行空，从中国扯到英国，从李白说到雪莱。

下面这段话，足见顾先生见识之高远：

中国后世少伟大作品，便因小我色彩过重，只知有己，不知有人。一个诗人，特别是一个伟大天才的诗人，应有圣佛不度众生誓不成佛，我不入地狱谁如地狱之精神。出发点是小我、小己，而发展到最高便是替全民族、全人类说话了。

人在恋爱的时候，最有诗味。便因恋爱是不自私的，自私的人没有恋爱，有的只是兽性的冲动。何以说恋爱时不自私？便因在恋爱时都有为对方牺牲自己的准备。自私的人无论谁死都行，只要我不死。唐明皇在政治上、文学上是天才，但在恋爱上绝非天才，否则不能牺牲贵妃而独生。恋爱是牺牲自己为了保全别人，故恋爱是给予而非取得，是义务不是权利。恋爱如此，整个人生亦然，要准备为别人牺牲自己，这才是最伟大的诗人。吟风弄月，发愤抒情皆非诗文。诗是使人向上的、向前的、光明的。

下面这段是顾先生引用《礼记.礼运》“货，恶其弃于地也，不必藏于己；力，恶其不出于身也，不必为己。”

2、人要敢于担责，善于担责

人都不想担责任，但凡事有个度，如果一点责任不想担，结果就是啥都不能干。所以，只要想做事，就得担责任。自己给客户服务，也承担自己的责任，尤其服务质量的责任。如果因质量导致客户损失，可以赔偿，将赔偿责任写进合同。当然，赔偿责任有个限制，限于服务费的一定倍数。挣十万块钱，承担敞口几千万的风险，这合同一般就不签了，风险与收益忒不对等。人，必须勇于担责，敢于担责，善于担责。该担的，一定要担。不该担的，也别当冤大头。

3、关于同事离职

不时有同事离职，一般不挽留，因为不想做徒劳的努力，自己以往的离职经历，都是只要想走，难再安心。对印象不错的同事，临走时，聊上几句，表示个感谢，送个祝福，印象更不错的同事，表达一个欢迎随时回来的诚意。萝卜青菜，各有所爱。流水不腐，户枢不蠹。人来人往，才是正常。只进不出，既不现实，也未必是好事，只要进多出少，就是不断壮大。

4、能省就省但也不必过份计较

新办公室的装修接近完工，擦拭玻璃，电话移机等零碎活，需要再花点钱，同事多是想尽量省钱。每当此，俺都讲，能省就省，这是对的，毕竟每分钱，不说汗珠子摔八瓣，也都是和同事们辛辛苦苦挣来的。但也不必过份计较，人家本想吃快鸡肉，如果压的太狠，结果变成鸡肋，食之无味，弃之可惜，即使接了活，心里也不舒服。既然合作，让人家心里舒服，让自己心里踏实，多花点，就多花点，别把鸡肉变鸡肋。

5、别活成一个讨人厌的人

工作或生活中，难免遇到个别不讲理的上岁数的人，让下级或周围的人，很是烦感，但也没办法。想起有句老话，大意是，人，活着活着，就可能活成自己曾经讨厌的人。尽管自己不觉，但在别人眼中，可能已经非常讨厌了。每当遇到这种情况，就告诫自己，可别活成一个讨人厌的人，少管闲事，难得糊涂，顺其自然，随遇而安。

作者：王冬生 来源：中国会计视野