固定资产残值收入怎么算,固定资产残值处理

文章目录：

• 固定资产残值收入怎么算
• 固定资产残值处理
• 固定资产残值怎么算出来固定资产清理损失缴税
• 固定资产残值账务处理

固定资产残值收入怎么算

处置固定资产的税后残值收入计算

固定资产处置时，变价净收入增加当期的现金流入量和应纳税所得额，按税法规定计算的账面价值可抵减当期的应纳税所得额；变价净收入与账面价值之差（变现利得或损失）为固定资产处置引起的当期应纳税所得额的变动额，据此确定变现利得纳税额（现金流出量）或变现损失抵税额（现金流入量）。

（1）若：变价净收入＜账面价值，则产生变现损失（应纳税所得额减少），可以抵税，则：

税后残值收入＝变价净收入＋变现损失抵税额＝变价净收入＋（账面价值－变价净收入）×所得税税率

（2）若：变价净收入＞账面价值，则产生变现利得（应纳税所得额增加），需要纳税，则：

税后残值收入＝变价净收入－变现利得纳税额＝变价净收入－（变价净收入－账面价值）×所得税税率

（3）若：变价净收入＝账面价值，则无需进行所得税调整，即：税后残值收入＝变价净收入

固定资产残值处理

固定资产提足折旧后，残值挂账，等到固定资产报废清理时再进行账务处理。

残值就是固定资产提足折旧后剩余的价值，也就是在计提固定资产折旧之前预计的残值。

固定资产报废清理时，残值账务处理：

将固定资产转出：

借：固定资产清理原值-折旧

借：累计折旧，

贷：固定资产，

结转残值时暂不考虑残值变价收入：

借：营业外支出，

贷：固定资产清理。

固定资产残值是固定资产残余价值的简称。指固定资产报废清理时收回的一些残余材料的价值。在计算固定资产折旧时，一般要预计固定资产残值。

按照我国有关会计制度规定，固定资产的净残值残值减去清理费用后的余额比例，应在原值3～5的范围内，由企业主管部门确定，报同级财政备案。

参考资料来源：百度百科－固定资产残值

固定资产残值怎么算出来固定资产清理损失缴税

导读：固定资产清理时，产生的相关税费可以先记入固定资产清理科目，然后结转至营业外支出或营业外收入科目处理，固定资产清理损失缴税的具体内容请阅读下文，如果你有更精准的答案，欢迎来跟我们多多交流探讨。

固定资产清理损失缴税

固定资产报废处理损失需要交增值税吗？

《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4征收率减半征收增值税；

（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号）文件的规定：小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2征收率征收增值税。

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款或现金

贷：固定资产清理

应缴税费-应交增值税

余额转入营业外收入或营业外支出。

固定资产清理损失可以税前扣除吗？

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。第三十条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1.固定资产的计税基础相关资料。2.企业内部有关责任认定和核销资料。3.企业内部有关部门出具的鉴定材料。4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明。5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。因此，上述公司的固定资产报废损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

固定资产清理损失缴税小编就给大家介绍到这了，不管是企业还是个人都应该诚实纳税哦。学习会计重在坚持，会计工作重在细心。

固定资产残值账务处理