个税计算规则例子,个人所得税两种计算方式是什么

文章目录：

• 个税计算规则例子
• 个人所得税两种计算方式是什么
• 个税计算规则2021新规！2021年1月1日起累计收入不超6万元月份暂不预扣预缴个税
• 税法个税计算

个税计算规则例子

按工资薪金所得计算，10万元的个人所得税除12个月，平均月缴纳8333.34元个人所得税：应纳税款=（月收入-扣除费用）*税率-速算扣除数月收入=（扣除费用*税率+速算扣除数+应纳税款）/税率=（1600*25+1375+8333.34）/25=40433.36元年收入485200.32元

个人所得税两种计算方式是什么

法律分析：1、综合所得，适用3至45的超额累进税率来计算的；2、经营所得，适用5至35的超额累进税率计算，其中综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得；个人所得税税额为：应纳税所得额=（月收入-五险一金-起征点-依法确定的其他扣除-专项附加扣除）/适用税率-速算扣除数。个人所得税即居民就个人所得向国家缴纳的税收。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八贺此十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化运世验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取旁拍肢得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

个税计算规则2021新规！2021年1月1日起累计收入不超6万元月份暂不预扣预缴个税

按照国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告，自2021年1月1日起，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

12月4日晚，国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告（简称《公告》）正式对外发布，这一规定将从2021年1月1日起施行。

《公告》称，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

也就是说，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

值得一提的是，符合《公告》条件的纳税人，如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过6万元，纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，扣缴义务人与纳税人可在当年1月份税款扣缴申报前经双方确认后，按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。

示例1

2022年1至12月，小张在A单位取得工资薪金5万元，单位为其办理了2022年1至12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。

2021年，A单位1月给小张发放1万元工资，2至12月每月发放4000元工资。

在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按原方法，小张1月份需预缴个税（10000-5000）×3=150元，其他月份则无需预缴个税。全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。

采用新预扣预缴方法后

小张自1月份起，即可直接扣除全年累计减除费用6万元，而无需预缴税款，年度终了也就不用再办理退税了。

对比来看，新方法进一步减轻了小张的办税负担，也无需占用资金。

示例2

2022年1至12月，小周在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2022年1至12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。

2021年，A单位每月给小周发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元，一年需预缴个税360元。

采用新预扣预缴方法后

1至7月份，小周因其累计收入（8000×7个月=56000元）不足6万元而无需缴税。

从8月份起，小周累计收入超过了6万元，这时，每月就需要预扣预缴税款了，计算发现，8至10月份，小周每月的预扣预缴税款均为0元，11月、12月则均为180元，全年加总也是360元。

与原来的预扣预缴方法相比，采取新方法后，小周全年的预扣预缴个税额并未变化，但需要预扣预缴税款的月份却明显减少了，同样也减轻了办税负担。

释疑

哪些人需要参照优化后的预扣预缴办法？

国家税务总局介绍，《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法。

一类是上一完整纳税年度1至12月均在同一单位任职且扣缴申报了工资薪金所得个人所得税；全年工资薪金收入不超过6万元；同时本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得的居民个人。

另一类是按照累计预扣法，预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满足3个条件，即上一纳税年度1至12月均在同一单位取酬且扣缴申报了劳务报酬所得个人所得税；全年累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；同时本纳税年度自1月起，仍在该单位取得劳务报酬所得。

怎样操作才能享受新的预扣预缴方式？

据悉，优化后的预扣预缴方式并不需要纳税人自己去操作。

按照规定，采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功能申报的，扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后，即可按本《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。

采用纸质申报的，扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况，判断符合《公告》规定的纳税人，再按《公告》执行，并需从当年1月份税款扣缴申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。

为什么要优化个税预扣预缴办法？

国家税务总局介绍，《公告》是对预扣预缴方法进行的优化，进一步减轻了纳税人的办税负担。

据了解，个人所得税制改革后，我国参考国际通行做法，对居民个人工资薪金所得采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人，由于其预缴税款与全年应纳税款一致，次年就不用再进行汇算清缴，办税负担得以减轻。

但也发现，有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人，虽然全年算账不用缴税，但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因，年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款，年度终了后仍需申请退税。

对此，考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期，纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据，对该部分工作稳定且年收入低于6万元的群体，在享受原税改红利基础上，可对其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。

来源：新华社

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来源：兰州日报

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