“金税三期”偷逃漏税恐难行：企业应如何减少纳税支出？

2021年，金税工程三期实现再升级。为了进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，国家税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》，已于2021年3月1日起在各省市国税局开始施行。据悉，在该项《规程》中，国家税务总局对税局通过税收征管信息系统比对企业申报数据的标准、方法及发现异常问题后如何处理的办法做了相关规定。可以说，金税工程三期在本年度的企业财务稽查工作中，将发挥更大的效力与作用。

那么，金税工程三期究竟是什么？它采用何种办法进行操作？又为何在企业税务申报方面拥有如此大的威力？接下来，本文将对金税工程三期的历史由来、发展现状、功能作用以及金税三期背景下，企业如何减少纳税支出等问题进行一一解答。

专用发票等手段进行偷、骗、逃国家税款的违法犯罪活动，国家决定在纸质专用发票物理防伪的基础上，引入现代化技术手段强化增值税征收管理，金税工程就这样应运而生。简单来说，“金税三期”其实是在“以票控税”的指导思想下，建设的“穷极形态”的税收征管工具。即将全国所有发票信息统一到“金三”系统中，通过“大数据”分析发票轨迹，并对所有企业的业务往来进行监控，从而防止不法分子利用虚开发票等手段进行偷、逃国家税款的违法犯罪活动。

“金税三期”由何发展而来？

自1994年金税工程启动至今，其共经历了三个发展阶段：第一阶段为1994年，税务总局开始推行的金税一期。该系统主要包括增值税交叉稽核和增值税防伪税控两个子系统，当时只在全国50个试点单位上线，采用人工采集纳税人发票信息，然后再由计算机进行比对的方法操作，但由于手工采集数据错误率太高，金税一期于1996年底惨遭停用。第二阶段为1998年开始推行的金税二期。金税二期实现了发票数据的自动采集，同时还将海关增值税完税凭证纳入金税工程进行管理，并将上述功能推广至全国范围内使用。从1998年到2003年底，金税工程二期实施并取得阶段性成果。但需要注明的是，金税工程二期期间地税并未获得完全覆盖。第三阶段则始于2013年，在经历了金税一期、二期后，金税工程三期终于开启。经过在广东、山东、河南、山西、内蒙古、南宁6个省（市）级国地税局试点后，“金税三期”开始在全国范围内进行逐步推广，并于2016年底完成全部推广工作。

金税工程三期有何威力？

据了解，相比于金税一期、二期，金税三期的功能更加强大。其中，最重要的是金税三期实现了国地税和其他部门的联网，统一了全国税收征管及相关税务系统软件，从而打破了部分省市“各自为政”的局面，减少了数据利用的难度。可以说，税务机关进行全新系统升级、全力打造的金税工程三期，其最突出的功能是更加强大的大数据评估及云计算能力。

那么，有了“大数据”及“云计算”的助力，“金税工程三期”究竟有多强大呢？首先，虚开发票将变得难上加难。有了金税三期的大数据，企业的任何交易及事项均会留下相应记录。只要大数据系统将企业纳税人税号做为起点，评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性等是否匹配，企业是否虚开了发票，已变得一目了然。其次，增值税、企业所得税赖不掉。金税三期开票软件增加了商品编码，可以让税务机关准确知道企业的产品库存，一旦增加“单位编码”，通过大数据将对商品的增值额、库存存量额进行计算，企业增值税恐难再逃。同时，金税三期借助大数据还能了解纳税人发生的固定资产发票及费用发票等，可以通过同行业比对来掌握企业的经营利润情况，进而，企业所得税将再也赖不掉。再次，企业违规行为被查风险增大。金税三期大数据可以从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等几个维度进行检测并判断出异常，同时对动态数据进行比对，一旦发现税负率偏低的情况，系统就会自动预警。接下来，税务局工作人员将会有针对性的对企业进行查账。“掩耳盗铃式”的偷税漏税手段将自此失灵，企业想在“偷税漏税”上做文章，也必然会走向死亡。

据曾任国家税务总局金税三期纳税服务平台项目总监、现为南宁资质代理代办公司创始人兼CEO张述刚表示，金税工程三期对进一步规范税收执法、优化纳税服务具有极其重要的意义。同时，在金税三期背景下，企业只有真实、准确地开具进、销项发票，才能从根本上解决企业税负重的问题，企业才可以稳定有序地经营下去。

金税三期，企业如何节税才合法？

随着金税工程三期的持续推进，企业的偷税、漏税、骗税等违法行为已经无处遁形。企业若仍想通过此类方式减少纳税支出，则无异于将企业的经营发展逼进“死胡同”，同时也会为企业带来一系列的财税风险。因此，在金税三期背景下，如何能够合法进行节税已经成为越来越多的企业经营者关注和关心的话题。

互联网财税服务品牌南宁资质代理代办公司认为，企业进行节税，必须要以合法性为前提。当前，金税三期凭借大数据和云计算，已使企业非法逃、漏税变得不太可能。不过，企业进行合法节税仍可以从以下两个方面来考虑：其一，合理利用税收政策。近年来，我国税收优惠政策频出、政策红利不断释放。如早在西部大开发战略提出之际，新疆就出台了一系列税收优惠政策，对符合条件的企业实施企业所得税减免政策。此后，国务院又先后印发了多项意见，继续鼓励实行西部地区的财税政策优惠。同时，对喀什、霍尔果斯经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠。所以，企业想要进行合法节税，可利用国家税收优惠政策来进行。其二，企业也可以通过税收筹划的方式进行合理避税。在这里需要明确的是，税务筹划与企业的偷税、漏税、骗税等违法经济行为有着本质的区别。税务筹划是在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，从而达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。其具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。可以说，在金税工程三期不断推进的大背景下，企业想要达到节税的目的，税收筹划也不失为一种优质选择。不过，企业应该注意的是，在进行税务筹划时，一定要选择专业的财税机构进行委托。