企业所得税汇算清缴实施方案(企业所得税汇算清缴实操新作)

文章关键词摘要：企业所得税汇算清缴培训课件、企业所得税汇算清缴实施方案

昨天晚上发了一条朋友圈，本来就是想给大家展示一下二哥税税念公众号的文章每天是怎么来的，满足一下大家的好奇心。

结果大家的心思都不在夸我上，反而对二哥桌上那本书很感兴趣。

书是朋友兰州财经大学苏强教授关于企业所得税汇算清缴实操的新作。拍这张照片时候我也是刚拆开老师邮寄给我的快递。

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2017版的纳税申报表发布后，苏老师其实就出版过了一本汇算清缴的书。

而随着2018年国家税务总局公告2018年第57号对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单样式及填报说明进行了修订，原书籍部分内容以及不能适应新政策的要求。

所以，为了配合大家做好2018年汇算清缴，新版本就出来了。

每次有新书，苏老师都不忘给我邮寄一本，真的非常感谢，这是一种认可，也是一种激励。说实在的，能在专业上得到一些大咖老师的认同，这让我更加坚信了努力的意义。

这个时间正值企业所得税汇算清缴期，二哥相信，有了苏老师的好书加持，2018年的汇算工作绝对轻松拿下。

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说起这个汇算清缴，很多人一听到就犯怵，非常正常，企业所得税的汇算清缴，本身就是一个庞大工程。

这点我们从其申报表数量上就能看得出来，2017年发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》一共有37张表。

不仅表格量多，汇算清缴对填报人的知识储备要求也高，企业会计准则，企业所得税税收法律法规，企业的日常经济业务情况，你都需有非常详细的了解和掌握。

也只有这样，你才能熟练的进行纳税差异的查找和调整。

当然，正是因为这种高要求，很多纳税人才会一想到汇算清缴头就大。看到汇算清缴申报表，更是无从下手。

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无从下手，什么原因呢？二哥觉得思路还是出现了问题，其实做任何一件工作之前，都应该先理清思路，这样才有的放矢。

没有一个清晰的思路，你就像在打空拳，费力还没效果。

首先我们得从宏观的角度知道所得税汇算清缴它到底是什么？它和我们会计日常核算有什么区别和联系？了解了这个后，你再从微观的角度去审视每一个张表格，每一个调整怎么处理，最后来完成这个工作。

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

从概念上我们看出，我们是要按照企业所得税法的要求来算一个应纳税所得额，以此来算你应该缴纳的企业所得税。所以如何算出这个应纳税所得额很重要！

但是可能你对利润总额不陌生，对这个应纳税所得额就比较不敏感，其实很好理解，利润总额怎么来的？利润总额是我们按照会计准则、会计制度进行日常核算，然后做出利润表算出来的。这里可以可以称之为「会计利润」。

应纳税所得额是按照税法口径算出的一个利润，可以称之为「税收利润」。

那这两个利润肯定是有差异的，因为口径是不同的，但是我们平时核算都是按照会计准则来核算，不会按照税法去核算，而缴纳税款，我们又不能按照会计利润去乘以税率缴纳，而必须按照税收利润去计算「很容易理解，因为毕竟有些东西税务局是不认的」。

怎么办呢？

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汇算清缴其实就是来完成这个工作，它把我们的会计利润按照一定的方法调整为应纳税所得额。

这么一个过程就构成了所得税汇算清缴的主要工作。而这个工作是不会去改变我们的财务报表的利润总额的，它仅仅是通过填写年度企业所得税纳税申报表的方式把利润总额调整成应纳税所得额。

会计税法有差异

核算按照准则做

算税依照税法来

平时核算不汇算

年终汇算不调账

税会差异逐条查

增增减减税出来

了解了宏观原理后，其实就好下手了。

你是不是先得有份报表？有个会计利润？不然在什么基础上调整呢？「有些纳税人说没做报表啊，亲，查账征收，先把报表做了，没报表，巧妇难为无米之炊啊」

你是不是得了解企业所得税法的口径，收入怎么规定的？扣除项怎么规定的？不然你怎么知道调整哪些？怎么调呢？

你是不是还的了解财务报表的来龙去脉和公司财务软件的各种操作，不然你怎么去找会计处理和税法规定有差异的地方呢？

等你这些都了解，都知道了，你就拿着纳税申报表看看，是不是表格设计的很清楚呢，不就是上面说的嘛，你要做的就是按照资料填写进去，先把表格提示对应的调整表填写完整，最后会自动生成调整数据，得出应纳税所得额，算出税额。

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有人说，二哥，你这个讲的太粗了。能不能手把手教，这样我还是不懂。

说实话，苏老师都是写了一本书来讲这个申报表的填写，二哥如果三言两语就给你教会了，那还得了。

二哥这里给你建立一个汇算思维，提供一种思路，思路就像主脉络，像树干，只有树干建立，你后面学的东西才有方向。

你光看看思路，不会具体填这再正常不过了。

里面涉及那么多具体税会差异的调整，其实每一项你都需要系统化梳理和学习，你掌握的越多，你对汇算清缴就更有把握。

而这些内容，苏强老师的书籍里面都涵盖了，有兴趣可以购买了系统学习一下。

学习，千万不要想着一口气吃一个胖子，学习是靠日以继日的积累、靠实践来完成的。思路有了，也系统学习了，最后还需要自己亲自操刀一次公司的企业所得税汇算才算一个闭环。

汇算清缴是企业对过去一年涉税事项的盘点、梳理和总结的过程，以汇算清缴为契机开展全面系统的企业所得税学习，在填对填准确每一张表的过程中，你自然就得到了学习提升。

千万不要怕犯错，犯错越多，你往往学的越多。

总之，说百遍不如自己做一遍，干起来就是胜利！

PS:

1、朋友圈坑位不多了，想围观的可以加，别重复添加二哥，给其他人留点位置。

2、苏强老师的新书长下面这样，需要的去京东、当当去搜索购买就是了，看着样子买，别买错了。