税务局三代手续费政策依据(刚才，税务局重磅通知！三代手续费返还延长到5月30日！

本文的核心观点如下：三代手续费是否属于税收返还？税务局三代手续费政策依据

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2019你的公司申请每年扣缴个人所得税的手续费吗？别忘了会计！

税务局重磅通知！

原政策:国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局、国家税务总局各地特派办事处:为进一步支持新冠肺炎疫情防控，加大企业援助稳定力度，缓解企业困难，国家税务总局经商财政部决定延长2019年代扣代缴、代收代缴、委托代征税费的申报期限，从2020年3月30日延长至5月30日。请各级税务机关按照《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代缴税费管理的通知》(财政银行)〔2019〕11对部门预算管理有关要求，进一步优化处理流程，加强审计核算，及时办理支付。202年3月13日，国家税务总局

5手续费申请必须在30日前完成

一旦错过，就视为放弃

根据《关于进一步加强代扣代缴税款手续费管理的通知》(财行[2019]11号)，

(1)税收对三代行为有退还手续费的政策，三代是指代扣代缴、代收代缴、委托代征。

代扣代缴：指税务法律、行政法规明确规定，有扣缴义务的单位和个人从支付给有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并解除的行为。

代收代缴：指税务法律、行政法规明确规定，有扣缴义务的单位和个人向有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

委托征收：指税务机关根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则，按照自愿、简单征收、加强管理、委托原则和国家有关规定，委托有关单位和人员征收零星、分散、异地纳税。

(2)每年3月30日前，代扣代缴、代扣代缴义务人和代征人应当「2019年费申请延期至2020年5月30日」，向税务机关提交上一年度三代税费申请相关信息。因三代单位或个人原因未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度三代税费。

手续费的退还不限于扣缴个人所得税。由于企业涉及的最多的是扣缴员工工资的个人所得税，会计朋友更熟悉申请扣缴个人所得税的手续费。事实上，手续费的退还不仅限于扣缴个人所得税，而且其范围相对较广，如图所示。

可能这样抽象的列个表还不直观，不急，直接给你举两个的实际案例，你就明白了。（1）委托代征印花税

这张发票只含税69870.90，备注还列出了印花税29.7。这个金额怎么来？59468.31*万分之五=29.7，按票面国内运输服务不含税金额乘以印花税目货运合同税率万分之五。

根据国家税务总局2015年第99号公告，铁路运输企业委托征收的印花税信息可填写在发票备注栏中。这是委托征收。铁路部门也可以向税务局申请手续费。(二)代收代缴车船税

本发票注明车船税1800元，发生在我们先保险机构购买车辆保险时，保险机构将收取和缴纳机动车和船舶税。根据《国家税务总局财产行为税务司关于营改增后实施车船税征管发票信息的通知》(税务总局财产行〔2016〕46号码)规定，增值税发票备注栏中注明车船税信息，包括：保险单号、税期（详细至月）、车船税、滞纳金、总额等。纳税人取得保险公司开具的增值税发票，可以作为报销费用的依据。该保险机构也可以向税务局申请退还手续费。

自然人电子税务局(扣缴端)升级后，增加了退扣缴端)升级后，增加了退款手续费核对功能，手续费返还可以四步完成。为支持疫情防控，申请延期至5月30日。第一步:登录自然人电子税务局(扣缴端)

第二步:点击退款费核对按钮

第三步：等待系统自动查询出退付手续费信息后核对数据是否准确，具体数据可与查询统计-详细核对单位申报记录查询中的申报信息，核对时注意所属税期和实际入库期。

第四步：核对无误后，点击我已核对无误按钮提交、确认。后续不需要其他操作，等税务局通知。

关于“三代”手续费这6个问题，你须清楚问题一：“三代”税款手续费支付比例和限额如何规定的？1、代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。2、代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。3、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。4、税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。5、其他可以参考《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定。问题二：“三代”税款手续费多长时间清算一次？“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前（现在延期到5月30日前），向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。注意：特殊情况下延期的，应按照当地税局规定的时间。问题三：收到的“三代”税款手续费如何会计处理？1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：借：银行存款贷：其他收益应交税费—应交增值税（销项税额）2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：借：银行存款贷：其他收益应交税费—应交增值税问题四：收到的“三代”税款手续费如何使用？“三代”单位所取得的手续费收入按规定用于与“三代”相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。问题五：收到的“三代”税款手续费若是奖励相关人员，是否需要缴纳个人所得税？用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。账务处理：借：应付职工薪酬—工资薪金 10000贷：银行存款 10000问题六：哪些“三代”情况不能申请手续费返还？1、未按照规定履行代扣、代收、代征义务；2、由税务机关查出补扣的个人所得税税款；3、因企业自身原因，超过时限申请的；4、企业办理注销清算，税务注销登记后 3 个月内没提交申请资料的。