很多会计做错了账！公司解雇员工支付的一次性补偿不是工资和薪金

通过这篇文章，你可以理解这些问题：如何解雇员工，如何支付员工解雇工资的会计处理

龙润财税

Q

企业退休员工支付的一次性补偿金是10万元吗？

借:应付员工工资-工资薪金 10万元

贷款：银行存款 10万元

上述会计处理是否正确？

A

上述会计处理是错误的。企业因辞退员工支付的一次性补偿10万元，属于辞退福利，不属于工资。

借:应付员工工资-退休福利 10万元

贷款：银行存款 10万元

提醒：企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿，会计作为解雇福利。企业所得税属于与收入有关的支出，可以在企业所得税前直接扣除。但不作为税前工资和工资扣除。

参考：来源：河南省税务局 2021-05-13

问:内部退休员工和退休员工的补偿金能否在所得税前扣除，并计入三项资金的计提基数？

答:你好！收到你咨询的问题。您提供的信息回复如下：

1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条的规定，允许扣除企业发生的合理工资支出。……前款所称工资薪金，是指企业每纳税年度向在企业工作或就业的员工支付的所有现金或非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工工作或就业有关的其他费用。

2、根据《企业会计准则》第9号-职工工资第2条第5款的规定，辞退福利是指企业在职工劳动合同到期前终止与职工的劳动关系，或者给予职工补偿，鼓励职工自愿接受裁减。

3、根据国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知（国税函2009 3 号）第二条，《实施条例》第四十条、第四十一条、第四十二条所称工资薪金总额，是指企业按照本通知第一条实际发放的工资薪金总额，不包括职工福利费、职工教育费、工会费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有企业的工资不得超过政府有关部门给予的限额；超过部分不得计入企业工资总额，计算企业应纳税所得额时不得扣除。

因此，企业和员工按照劳动合同法签订劳动合同，按照合同支付给离职人员的一次性补偿，可以作为必要和正常的税前扣除，但企业支付给离职人员的一次性补偿不能作为工资税前扣除，不得作为计算员工福利费的基础。

感谢您的咨询！以上回复仅供参考，如您对此仍有疑问，请联系12366税务服务热线或主管税务机关。

资料来源：河南省税务局郝先生说会计

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