企业发放工资依据有哪些高管如何避个税

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原标题：任何高管个税避税大法，在IPO前都会被打回原型

文章摘要：方式4.小微企业有屋智能(A21123.SZ)于2021年9月22日发布招股书，披露考虑天津市、兰州市永登县、上海市等地注册该类公司享有一定的税收节税空间，通过小微公司领薪可为员工节省个税税负，因此自2018年起，公司员工、前员工或亲属在上；；方式3.发票报销天振科技(A21431.SZ)于2021年6月30日发布招股书申报稿，披露2018年公司高管夏剑英通过其控制的关联公司，以开具咨询费发票报销形式领取公司薪酬合计24万元，发行人对高管以发票形式领取工资，实质为高管降低个人所得；

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任何高管个税避税大法，在IPO前都会被打回原型

作者：胡浩然

不知道从什么时候开始，开始流行企业高管个人所得税“筹划”。你的公司要是不给你筹划一下个人所得税，都不好意思跟你打招呼的意思。其实，“工资、薪金所得”那是秃子脑袋上的虱子，明摆着，哪有什么合规的筹划方法，不过是一些扯淡游戏而已。当你还是个中小民营企业时，用用也倒无伤大雅，但是，一旦启动IPO，妥妥的放下幻想，正常交税，因为任何高管个税避税大法，在IPO前都会被打回原型。

方式1.亲属代领

怡和嘉业(A20756.SZ)于2021年9月17日发布招股书，披露公司2018-2020年部分董事、监事及高级管理人员通过其近亲属（友）代为领取薪酬共计705.8万元。公司于2020年11月已经全部终止了相关人员代领薪酬安排，并且相关人员于2020年12月已经缴纳该期间代领薪酬涉及的个人所得税合计141.90万元。根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，公司及其上述相关董事、监事及高级管理人员存在被税务部门予以行政处罚的风险。截至本招股说明书签署日，公司已停止相关人员代领薪酬安排，相关人员已经主动缴纳了报告期内代领薪酬涉及的个人所得税，公司及相关人员未因前述行为受到税务部门的行政处罚。尽管如此，如果税务部门进一步对前述事项进行追责，公司及相关人员可能会被处以行政处罚，将对公司的经营产生不利影响。

点评：亲友代领，也算是老套路了，笔者就想问一句，这还不算偷税吗？

方式2.账外发放

九州风神(A20503.SZ)于2021年8月6日发布公告，披露经核查发行人31名管理人员的265个银行账户，发行人2018年-2019年度，使用财务总监和出纳共3张个人卡（由公司控制）对废料收入、薪酬发放等款项进行结算，其中通过该等个人卡发放工资薪金共258.95万元。公司称，相关人员补缴了通过个人卡领取薪酬涉及的相关个人所得税，该等个人卡均在2019年9月末前注销，相关收入、成本和费用均已反映在公司财务报表中。

点评：由财务个人账户账外收款，账外发放，好不痛快。只是这一方面涉及企业私户收款，账外经营偷税问题，另一方面涉及个人所得偷税问题，一石二鸟啊。

方式3.发票报销

天振科技(A21431.SZ)于2021年6月30日发布招股书申报稿，披露2018年公司高管夏剑英通过其控制的关联公司，以开具咨询费发票报销形式领取公司薪酬合计24万元，发行人对高管以发票形式领取工资，实质为高管降低个人所得税负，对这一事项，发行人已经进行了整改，并补齐了相应事项涉及的企业所得税、个人所得税及增值税等，共计5.62万元。

点评：开咨询费发票套现这种方式，还是那句话，要么不做，要做就做绝，干脆把劳动关系解除，彻底变成供应商。只是这上市公司高管，恐怕无法实现。

方式4.小微企业

有屋智能(A21123.SZ)于2021年9月22日发布招股书，披露考虑天津市、兰州市永登县、上海市等地注册该类公司享有一定的税收节税空间，通过小微公司领薪可为员工节省个税税负，因此自2018年起，公司员工、前员工或亲属在上述城市相继设立18家小微公司（8家个体户、8家个人独资企业、2家合伙企业）——公司通过向上述小微公司进行采购交易的方式为部分员工发放多份薪酬（对应领薪人员为公司及其分、子公司提供劳务的实质），2018-2020年体外发放薪酬总额共计7,307.11万元、涉及人员共2,061人。

点评：个独核定避税，天使恶魔一线之隔，8家个体，8家个独，2家合伙，天津、兰州、上海等地，这筹划，一个字，绝！

方式5.代发工资

商米科技(A21274.SH)于2021年11月19日发布公告，披露2018年1月至2019年3月发行人存在体外代发薪酬事项，即通过委托第三方代发工资合计3,523.76万元：其中3,323.22万元为发行人将自有资金通过基本户转账给代发公司（包括一家个独上海玛雷），代发公司打款给代发人员，最终由代发人员发放给员工；其中200.54万元为实际控制人母亲陈楚香将自有资金直接发放或通过子公司出纳发放给员工。公司称，体外代发工资薪金原因为希望减少个人所得税税款。

发行人已就报告期内支付的代发工资补充申报了所有应税工资薪金收入，代缴了税款及滞纳金。并根据员工所在部门将前述代缴的税款分别计入销售费用、管理费用和研发费用，并在相应费用的财务报表附注中列示为职工薪酬费用。发行人将代缴的滞纳金计入营业外支出。

点评：第三方代发工资，还不是为了地方政府那点可怜的擦边球政策嘛，不就是按生产经营所得核定征收嘛，搞的美其名曰，到头来终究是死路一条。

方式6.股东代发

菲鹏生物(A20693.SZ)于2021年10月27日发布公告，披露2017年至2020年2月期间，员工持股平台百奥科技（有限合伙企业）曾以发行人现金分红代发行人向骨干员工发放薪酬补贴等费用。IPO前夕，发行人已按照权责发生制原则对2017-2020年度财务报表进行了调整，真实且完整地反映了前述代垫费用，并已于申报前向百奥科技归还了全部代垫费用；除已注销子公司济宁领先对应的代扣代缴税额2.93万元（应缴纳未缴纳）以外，发行人、广东菲鹏因体外代付薪酬所产生的个人所得税和滞纳金均已补缴完成，并取得了主管部门出具的完税证明——补缴工资薪金所得个税1365.32万元，滞纳金491.42万元。

点评：直接套现不方便，向合伙企业股东分红之后，由合伙企业发放，瞒天过海，李戴桃缰！

方式7.员工分担

盘古智能(A21309.SZ)于2021年10月13日发布公告，披露2018年-2020年（1-4月），2019年通过个人卡对公司部分薪酬较高员工进行了税收筹划，即通过部分薪酬较低员工代领相关薪酬，公司发放工资后上述员工将相关薪酬转入公司个人卡，再由公司通过个人卡支付给薪酬较高员工，2019年发生金额共128.20万元、减免税率10%（个人所得税率从45%减少至35%）测算，筹划方案带来税收减免12.82万元。

点评：这届打工人不容易啊，拿着微薄的工资，享受着996的福报，还得替人背个高收入的锅，税计到自己名下了，钱给了别人，资本家果然心狠手辣。

还是那句话，当你还是个中小民营企业时，用用也倒无伤大雅，但是，一旦启动IPO，妥妥的放下幻想，正常交税，因为任何高管个税避税大法，在IPO前都会被打回原型。

正所谓“出来混，早晚要还的”。