企业给员工工资能抵扣企业所得税吗个人所得税扣除由公司承担

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本文核心要素如下：个人所得税扣除由公司承担、计算员工个人所得税

原标题：承担员工个税计算及企业所得税扣除

文章摘要：二、企业为职工“承担”个税不能在企业所得税前扣除的问题实质税法规定企业为职工“承担”个税不能在企业所得税前扣除的问题实质，针对的是以不含税收入为基数计算个税的行为，如果改变为含税工资，则情况立马发生改变；；本文不分析不固定的应税所得，只就固定工资的预扣预缴作如下简要介绍：一、计算应纳税额及含税工资二、数据演算三、不含税工资的推算公式四、承担张某个税能否作企业所得税税前扣除；

昌尧财税

有个老板朋友问我，现在他们公司在招聘时，那些“顶级人才”都会提出一个要求---税后工资。即员工的个税由公司来承担，他问，公司替员工承担的个税，实际上是公司的支出，能不能在企业所得税前扣除呢？

工作多年从业过程中，类似的问题经常碰得到，所以我想借这个问题，将涉及的法规做一个梳理，为大家整理成文，希望能帮助到更多的读者。

企业为职工“承担”个税这部分支出能不能在税前扣除呢？如果不能扣除，怎么办呢？只能在企业所得税汇算清缴时作纳税调整了；那如果能扣除，需要如何操作？有哪些注意事项？税法到底是怎么样规定的呢？

企业为职工“承担”个税支出的实质是什么？

一、企业为职工“承担”个税的实质只是一种表达方式，而不是真正承担。

国税函[2005]715号第三条规定，“企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除” ；税总2011年第28号公告进一步强调，“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除”。

为什么国家要这么规定呢？原因很简单，纳税义务具有不可转嫁性。

无论是企业为职工工承担全年一次性奖金、工资薪金等的部分税款、全部税款（即由他人（单位）代付税款），无论企业账务如何处理、企业与员工如何签订用工合同等，根据个人所得税法及其《实施条例》的规定，都不改变谁是个人所得税的纳税义务人，也不改变支付所得的企业负有的个人所得税代扣代缴的法定义务。同时，《税收征收管理法实施细则》第三条规定，纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

所以，企业承担职工个税只是职工领取固定税后收入的一种表达形式，不能在企业所得税前扣除。那么怎么办呢？有办法解决吗？

二、企业为职工“承担”个税不能在企业所得税前扣除的问题实质

税法规定企业为职工“承担”个税不能在企业所得税前扣除的问题实质，针对的是以不含税收入为基数计算个税的行为，如果改变为含税工资，则情况立马发生改变。

简单地说，如果以不含税收入为基数，则不可以税前扣除，若以含税收入为计算基数，则代扣代缴个税可以在企业所得税前扣除。

某建安集团公司高工张某，劳动合同约定每月不含税固定工资60 000元，张某自建安公司取得的年终奖、绩效奖、应税福利等不固定的应税所得，其应交个税均由公司承担。除每月扣除费用标准额5 000元和专项附加扣除3 000元外，无其他准予扣除的项目。本文不分析不固定的应税所得，只就固定工资的预扣预缴作如下简要介绍：

一、计算应纳税额及含税工资

二、数据演算

三、不含税工资的推算公式

四、承担张某个税能否作企业所得税税前扣除？

综合网络