工会经费是按应发工资还是实发工资计提？

本文阅读重点有下面几个方向：工会经费是按应发工资还是实发工资计提？、工会经费按计提的工资还是实发工资计提、工会经费计提比例是应发工资还是实发工资

文章作者：财会成长学苑

以下内容精选自“财会成长学苑”【VIP社群】，目前3000+财税精英加入，尽享365天24小时内财会大咖专业答疑。

1、若实行汇总纳税的邮政企业分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务申报不实，如何补征增值税？

答疑建议或方法根据《国家税务总局关于发布<邮政企业增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第5号）规定：“第十六条 总机构和分支机构所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。分支机构提供邮政服务申报不实的，由其主管税务机关按照适用税率全额补征增值税。"

2、竞业限制补偿金是否需要缴纳个人所得税？

答疑建议或方法：在单位任职后的离职劳动者，用人单位通过竞业限制条款支付的不竞争款项，用于保护商业秘密，此类款项属于离职补偿金的一部分，应与离职补偿金合并计算个人所得税。

对取得的与任职无关的“不竞争款项”，应按照《财政部国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税〔2007〕102 号)的规定，适用“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

3、工会经费是按应发工资还是实发工资计提？

答疑建议或方法：关于工资薪金总额，指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。因此，工会经费的基数是企业实际发放的工资薪金总和。

4、企业所得税年度纳税申报表修订了，《纳税调整项目明细表》（A105000）有哪些新变化？

答疑建议或方法：为减轻金融企业填报负担，结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订的情况，《纳税调整项目明细表》（A105000）在第39行“特殊行业准备金”项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，用于填报准备金纳税调整情况。

注意：其中第 39 行“ （三） 特殊行业准备金” ：填报特殊行业准备金调整项目第 39.1 行 至第 39.7 行（不包含第 39.3 行）的合计金额。

5、企业和员工之间达成协议，由企业承担员工工资的个税， 该部分由企业负担的个税企业是否可以扣除？

答疑建议或方法：按照《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》第四条的规定，“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。”因此，企业承担员工工资的个税，通过“应付职工薪酬”科目核算的，属于工资薪金的一部分，可以从税前扣除；未通过“应付职工薪酬”科目核算，单独计入管理费的不得从税前扣除。

6、利润表中“其他收益”，在年度企业所得税申报表中无对应项目，如何填写申报表？

答疑建议或方法：汇算清缴申报表中，无“其他收益”栏次，所以无需填报。《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》：A100000 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明：在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

了解更多财会干货，请关注会计有翅膀网站客服www.7our.com！！！