年终奖上多少税（平时奖金扣税标准）

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文章作者：广东金本色律师事务所

转眼又到年底，奋斗了一年，小伙伴们最期待的是不是年终奖呢？

2021年12月29日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策、上市公司股权激励单独计税政策等措施。

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本期小金就该全年一次性奖金个人所得税优惠政策为您精细化解读。

年终奖税收优惠政策

大家常说的“年终奖”，在个人所得税法上规范的名称为“全年一次性奖金”，是行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

同时，年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位，根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，也可以视为全年一次性奖金的范畴。

12月29日，国务院常务会议决定，延续实施部分个人所得税优惠政策。具体包括：

1、将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；

2、将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；

3、将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

据介绍，上述政策一年可减税1100亿元。

那么，全年一次性奖金个人所得税优惠政策延续，对年终奖个人所得税有何影响？

根据2019年底财政部税政司发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

这意味着，全年一次性奖金可选择如下计税方式：

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年终奖如何设置

年终奖金是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来工作业绩的肯定，在性质上来说是属于企业的自主经营权，因此，发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。

一般而言，在实务中，年终奖发放有如下三种情形：

1、情形一、企业并没有在劳动合同或劳动规章制度中明确企业是否会存在年终奖，而是在每年年底时，企业依据实际经营情况，再确定是否需要支付年终奖。

此时，员工要求企业发放年终奖，除非其举证证明其与企业之间存在年终奖约定，否则，一般不予以支持。

2、情形二、企业在劳动合同或劳动规章制度中明确企业会发放年终奖，但并没有明确发放条件或员工丧失条件。

此时，员工要求企业发放年终奖，企业就要提供不发放的依据，否则就会支持员工要求。

3、情形三、企业在劳动合同或劳动规章制度中明确企业会发放年终奖，且明确了发放条件或员工丧失条件。

此时，员工要求企业发放年终奖，就要确定是否符合年终奖发放条件。

企业可根据自身需求、文化以及经营情况设计确定合适企业的年终奖方案。最新资讯，企业经营管理的风向标；是企业重要且核心的功课，也是聘请法律顾问的最基本价值。下期见！