魏春田说发票相关 - 有票、无票,所得税前的扣除

老王的甲公司与乙公司之间做了一笔买卖。甲公司从乙公司购进了一批货物，双方约定分期付款。甲公司支付了70%的货款后，收到乙公司的货物。经检验，购进的货物质量不合格，于是甲公司要求乙公司，要么以已经支付70%的货款作为购进货物的价款，并开具发票；要么支付违约金并解除合同。

乙公司认为自己的货物质量没有问题，所以不同意降价。并声明在没有收到全部货款的情况下是不会开具发票的。更不同意解除合同和支付违约金。于是甲公司一纸诉状将乙公司告上了法庭。

翻过年，到了所得税汇算清缴时间，甲公司仍然未取得乙公司开具的发票，于是关于这笔费用在所得税前扣还是不扣的问题，会计找到了公司经理老王，老王也搞不清楚，于是找到了在税务局工作的朋友小明。

听了老王的来意，小明说，乙公司是增值税纳税人，因此，你们公司要在所得税前扣除，必须有增值税发票。但是按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第14条的规定，当乙公司出现注销、撤销、列入非正常户，或者破产等情况下，企业若有诸如对方公司注销等方面的证明，合同，非现金方式支付的付款凭证，以及其他能够证明业务真实性的材料，也可以在所得税前扣除。

你们公司正在和乙公司打官司，乙公司没有出现注销或破产等情况，因此要在所得税前扣除必须有发票。在这种情况下，建议你公司暂时不要在所得税前扣除。按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第16条的规定，只要在5年内取得发票，还可以追补至实际发生年度进行扣除。5年的时间，你们公司的官司应该已经结束，无论胜诉与否，只要合同继续履行了，应该能取得乙公司开具的发票，如此，便可以在所得税前扣除了。

老王和会计听了，点点头，很轻松的离开了。

作者：魏春田 来源：中国会计视野