魏春田说股权转让 - 股权转让与税(2)类型

股权交易从不同的角度处罚可以划分为不同的类型，而不同的类型所涉及的税种也不一样。

1、从股权转让价格的高低上来划分

从股权转让价格的高低上来划分，可分为溢价转让，平价转让，低价转让。

所谓的溢价转让是指股权转让的价格，高于股权取得时的价格。比如，取得股权的价格为每股10元，转让的价格为每股15元。5元的差价就是股权转让的溢价。通俗的说法是挣了。

溢价转让，若是个人转让则涉及到个人所得税，若是企业转让则涉及到企业所得税，若转让的是上市的公司股票，还涉及到增值税、城建税、印花税。

所谓的平价转让即股权转让价格与取得时价格一致。比如，取得股权时每股10元，转让时仍然是10元。通俗的说法是打了个平手。

所谓的低价转让是指股权转让的价格要低于取得股权时的价格。比如，取得股权时每股10元，转让时仍然是5元。通俗的说法是赔了。

股权的无论是平价转让，还是低价转让，若无合理的理由，无论是个人转让，还是企业转让，税务机关都有权依法核定征收。

2、从股权转让主体上划分

从转让主体上划分，可分为自然人，个人独资企业、合伙企业的股权转让和单位的股权转让。

自然人股权转让涉及个人所得税，按财产转让所得征税，税率为20%；个人独资企业与合伙企业转让股权按经营所得征税，税率为5%-35%的超额累进税率。

3、从股权转让的对象划分

从股权转让的对象划分，可分为非上市公司的股权转上与上市公司的股票转让。非上市公司的股权转让不征收增值税，涉及个人所得税与印花税；上市公司的股票转让，若是个人涉及个人所得税与印花税；若是企业（包括个人独资企业、合伙企业）涉及增值税、城建税、企业所得税或个人所得税、印花税。

4、按债务的承担方式划分

按债务的承担方式不同，可分为承债式股权转让与非承债式股权转让。

所谓承债式股权转让是指买卖双方确定一个时间节点，此前的债权、债务由原股东承担，之后的由新股东承担。

所谓的非承债式股权转让是指在股权交易的同时，债权债务也同时转让。

承债式转让与非承债式转让，无论是个人所得税还是企业所得税，其应纳税所得额的计算均不一样。

作者：魏春田 来源：中国会计视野