收入确认的时间

昌尧财税

企业所得税的最终结算正在进行中，大多数财务朋友在一年初都遇到过处理新年收入的情况，其中确认收入时间非常重要。今天，在六种情况下，让我们来谈谈收入确认时间。

情况1:获得利息收入

政策解析

利息收入是指企业将资金提供给他人，但不构成股权投资，或占用企业资金的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

根据合同约定的债务人应付利息的日期，确认利息收入的实现。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第六条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条

情况二:取得租金收入

政策解析

企业提供固定资产、包装或者其他有形资产使用权取得的租金收入，应当按照交易合同或者协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，交易合同或者协议规定的租赁期限为跨年度，租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内均匀计入相关年度收入。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第六条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条

3.《国家税务总局关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号）第一条

情况3:取得会员费收入

政策解析

申请入会或加入会员，只允许取得会员，所有其他服务或商品另行收费，取得会员费时确认收入。

申请入会或者加入会员后，会员可以在会员期内获得各种服务或者商品，或者以非会员价格销售商品或者提供服务的，会员费应当在整个受益期内分期确认。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第六条

2.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号）第二条

情况4:取得特许权使用费收入

政策解析

《企业所得税法》第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、作权和其他特许权的使用权的收入。

特许权使用费收入的实现，应当按照合同约定的特许权使用费日期确认。提供设备和其他有形资产的特许权费在交付资产或转让资产所有权时确认收入；提供初始和后续服务的特许权费在提供服务时确认收入。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第六条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条

3.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号）第二条

情况5：取得劳务收入

政策解析

提供劳动收入是指企业从事建筑安装、维修、交通、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科研、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介机构、保健、社区服务、旅游、娱乐、加工等劳动服务活动的收入。

企业在各纳税期末可以可靠估计劳务交易结果的，应当采用完成进度（完成百分比）法确认劳务收入。其中，下列劳务应当按照规定确认收入：

(1)安装费。收入应根据安装完成进度确认。安装工作是商品销售的附带条件，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

（2）宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

(3)软件费。对于特定客户开发软件的费用，应根据开发完成进度确认收入。

(4)服务费。包括商品价格可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入。

（5）艺术表演、宴会和其他特殊活动的费用。在相关活动发生时确认收入。如果费用涉及活动，预付款应合理分配给每项活动，并分别确认收入。

(6)劳务费。在相关劳务活动发生时，长期为客户提供重复的劳务费，确认收入。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第六条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十五条

3.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号）第二条

情况6:获得销售商品收入

政策解析

除《企业所得税法》和《实施条例》另有规定外，企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质比形式原则更重要的原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应当确认收入的实现：

(一)商品销售合同已签订，企业已将与商品所有权相关的主要风险和报酬转移给买方；

(2）企业既没有保留通常与所有权相关续管理权，也没有有效控制已售出的商品；

(3)收入金额可靠计量；

(4)已发生或将发生的卖方的成本可以可靠计算。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第六条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条

3.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号）第一条

来源:中国税务报