商店促销,买四赠一,这是打折销售

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在工作中，我们经常听到一些单词，如折扣促销、销售优惠券、购买一件礼物、销售折扣、销售折扣、现金折扣等。有时有很多术语，我们的头脑很困惑，有各种各样的经济和商业形式。我们需要仔细分析和区分本质，以便进行正确的税处理。

1.

商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。事实上，它本质上是卖方在销售行为发生前给予的价格折扣。为了抓住客户的消费心理，一般在交易成立付款前给予折扣。

比如更常见的形式：

折扣销售，这个比较简单粗暴，经常看到跳楼的折扣价，打多少折扣就是这个。

销售送券，比如买够1000，送你200代金券，现在可以用，当然以后也可以用。这个本质也是折扣销售，相当于打折。

2011年第7号 四川省国家税务局关于购买礼品增值税处理的补充意见的公告，纳税人以购物券的方式销售货物，开具发票。当卖方开具发票（包括增值税专用发票、增值税专用发票、普通机器普通发票和普通手工发票）时，在同一发票上注明返票购买的货物金额，在总销售额中扣除。

买一赠一，这种情况很多，经常去淘宝，京东会有这样的活动，比如买油烟机送榨汁机。本质上，它是折扣销售，只不过是一些折扣销售直接减少钱，这个折扣直接送货。你也可以把它看作是一种捆绑销售，它不是免费赠送的，而是基于购物。

关于开票

实际上，折扣销售发票的问题可以直接和简单地以折扣金额开具发票，相当于最终的销售价格是你折扣后的价格。但如果您需要完全显示您的折扣金额，则需要开具发票。

根据《国家税务总局关于扣除增值税应税销售额的通知》(国税函201056号)，纳税人以折扣方式销售货物。销售额和折扣额分别在同一发票上注明，销售额和折扣额分别在同一发票上注明。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

比如这张发票，商家促销，商店给了7.5折扣，实际252，折扣后244.5。使用折扣开票功能在开票系统中开具发票。

公司根据折扣后的金额确定收入和税收。

买一赠一开票，因为有实物出库，发票也需要显示数量，但是赠品没有实际销售额，因为是有偿赠品，不属于销售范畴，不需要计算缴纳增值税，所以本质上是对赠品打100%的折扣。我们先输入原价，然后选择100%的折扣，如图所示:

当然，也可以参考四川省国家税务局关于处理购买礼品行为增值税的公告。2011年第6号 ，购买礼品，是指同类或者其他商品在销售商品的同时赠送，并在同一销售商品的行为中完成，赠送商品的价格不得高于销售商品收取的金额。

纳税人的销售行为应当按照实际收到的货款申报缴纳增值税，但应当按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875第三条规定，实际收到的销售金额，按照销售货物与赠送货物公允价值的比例分摊确认，同时，根据各种商品公允价值的比例，在同一发票上注明销售商品和随同销售商品的名称、数量和确认的价格和金额。

赠送的商品种类繁多，不能在同一发票上列出赠送商品的名称、数量，可统一出具一批礼品，并出具《随销售礼品清单》(见附件)作为记账原始凭证。

2.

销售折让是指企业因销售商品质量不符合要求而给予的价格转让。企业向买方销售商品后，如果买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方给予一定的价格转让。

例如，如果卖方出售商品并在买方使用过程中发现缺陷，双方同意给予10%的价格折扣。事实上，我们通常称之为销售折扣。事实上，它也可以被视为销售折扣。

增值税，企业因销售商品质量不合格等原因给予的减让属于销售折让，企业已确认销售收入的销售商品发生销售折扣，当期销售商品收入应当减少。

如果发生销售折让，开具红字发票即可。

根据《国家税务总局关于开具红字增值税专用发票的通知》(国税函[2006]1279号)，纳税人销售货物并向买方开具增值税专用发票后，由于买方在一定时期内累计购买一定数量的货物，或者由于市场价格下跌，卖方可以按照现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

如果折扣可以与销售时的商品细节一一对应，当然，红色字符可以直接以商品名称开具。如果是总价折扣，不能分摊，则可以直接以总折扣金额的形式开具，类别代码可以直接与销售商品类别保持一致。此时折让与商品税目确认同质，应选择相同的商品代码进行开票。

3.

现金折扣鼓励买方快速支付其账单的价格降低，其期限在净期内发生变化。例如，2/10，净30 (2/10，net 30)，这意味着如果在10 天内付款，买方可以从发票面值中获得2%的折扣。否则，发票的全部金额将在30 天内支付。而且，在信用期限为30 天后，利息费用往往会增加。

商品出售后，如果客户想快速还款，少收款相当于应收账款贴现的成本，记录为财务费用，确认收入和发票按折扣价格操作。

买方获得的现金折扣不属于增值税应税收入，当然也不需要开具发票。

在所得税方面，根据国家税务总局发布的《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》〔2008〕875号码）规定：债权人向债务人提供的债务扣除，鼓励债务人在规定的期限内支付，属于现金折扣。销售商品涉及现金折扣的，销售商品的收入金额按现金折扣前的金额确定，实际发生时，现金折扣作为财务费用扣除。

关于税前扣除凭证，根据国家税务总局2018年28号文件，企业在中国发生的支出项目不属于应税项目的，另一方为单位的，以另一方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。因此，在实践中，我们列出了双方盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行支付凭证、收据等证明业务真实发生的法律凭证。

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