自2018年1月1日起，所有企业的研发费用(正式文件发布！1月1日起，制造企业研发费用加计扣除100%)

本文的核心要素如下：自2018年1月1日起，制造企业研发费用加计，各企业研发费用加计

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发布日期： 2021年4月7日 政策原文：财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加扣政策的公告

为进一步鼓励企业增加研发投资，支持科技创新，现就企业研发费用税前扣除政策公告如下：

1、制造企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的，自2021年1月1日起按实际发生金额的100%在税前扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起按无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业为主营业务，享受当年主营业务收入占总收入50%以上的企业。根据《国民经济产业分类》，制造业的范围（GB/T 4574-2017）根据其规定，如果国家有关部门更新了《国民经济产业分类》。总收入依照《企业所得税法》第六条的规定执行。

2、企业预缴申报当年第三季度（季度预缴）或9月（月度预缴）企业所得税时，可选择享受当年上半年研发费用加扣优惠政策，并采取自我判断、申报享受、相关资料保留备查的办理方式。

符合条件的企业可以计算附加扣除额，填写《中华人民共和国企业所得税月（季度）预缴纳税申报表》（A类别)享受税收优惠，并写《R&D费用加计扣除优惠明细表》，根据R&D费用享受加计扣除优惠(上半年)（A107012）。研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）保留有关政策规定的其他资料备查。

企业在第三季度或9月申请预付款时，未选择享受R&D费用加扣优惠政策的，可在次年结算时统一享受。

3、企业享受研发费用加扣政策的其他政策口径和管理要求，根据《财政部关于完善研发费用税前加扣政策的通知》（财税）〔2015〕119编号)、《财政部 国家税务总局 科技部关于企业委托境外研发费用税前扣除的通知》(财税〔2018〕64执行文件等相关规定。

本公告自2021年1月1日起执行。

特此公告。

财政 财政部 税务 总局

2021年3月31日