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有纳税人咨询:如果酒店推出一项会员卡服务,成为金卡会员享消费6折,需支付500元,会员长期有效。但充值2000元即可成为金卡会员,且2000元作为预存款可按6折后抵实际消费使用。此时客人一般会选择预存2000成为金卡会员。在预存时是否存在纳税义务?
特别提醒:
1.这种情况酒店收到预存款要根据不同情况进行判断。
2.如果只是收取500元取得会员权,这种情况无论是增值税,还是企业所得税政策规定 在取得会员资格时就应确认收入,纳税义务时间已经发生。
3.如果一次性收取2000元,既取得会员资格,并且上述款项可以抵减未来消费款。这种情况无论是增值税还是企业所得税,收款时纳税义务没有发生 在后期实际消费分期确认收入。因为这个时点虽然也取得了会员资格,但是由于未来可以全额抵减消费款,这时的会员资格只是一种附带的优惠。
3.如果收取的2000元明确其中500元取得会员资格,另外1500元抵减后期消费款,这种情况其中的500元收款时应确认收入。
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