固定资产普通发票计提折旧（固定资产暂估入账冲回如何会计分录）

为您推荐文章知识点：固定资产暂估入账的账务处理、固定资产暂估入账冲回如何会计分录

原标题：固定资产暂估入账，会计分录要怎么做？

文章摘要：1.暂估入账借：固定资产贷：在建工程2.次月计提折旧借：根据情况确定费用种类贷：累计折旧3.取得全额发票，调整暂估价值借：固定资产贷：在建工程建议学习《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）文件；；《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整；

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。按照未来适用法，原来的折旧数额无需调整，根据新的固定资产价值来计提折旧。

暂估入账时：

借：固定资产-暂估，

贷：在建工程。

计提折旧时：

借：管理费用/销售费用/生产成本/研发支出/制造费用，

贷：累计折旧。

竣工结算时：

借：固定资产，

贷：固定资产-暂估，

应付账款（或借方）。

一、为什么要暂估

因为没有准确的金额，只能根据合同金额暂时入账。这是发票未开具的情况。

二、会计分录

需要注意，入账次月开始计提折旧，以后折旧不需要调整，只调整固定资产入账金额。需要注意该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

1.暂估入账

借：固定资产

贷：在建工程

2.次月计提折旧

借：根据情况确定费用种类

贷：累计折旧

3.取得全额发票，调整暂估价值

借：固定资产

贷：在建工程

建议学习《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）文件

其第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。同时调整上年度会计、税法折旧差异对所得税的影响。