研发费用加计扣除比例提高到75%的政策（研发费用加计扣除50%和75%的区别）

原文标题：研发费用加计扣除75%怎么算

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支持鼓励高新企业的发展,在纳税申报的体现尤其明显,比如汇算清缴时关于职工教育经费的扣除比例增加,比如研发费用的加计扣除比例增加,都是近几年变化的内容,下文是对于符合要求的这部分企业的研发费用加计扣除75%怎么算?

研发费用加计扣除75%怎么算

答:举个例子,假设你企业2018年全年的研发费用是1000万,而在2022年初汇算清缴时,你企业单就研发费用的税前扣除就有1750万,按25%的企业所得税税率算,你就相当于可以少交187.5万(750*25%)的税款.

当然了,如果没有这次新规,原本你企业就可以加计扣除50%的研发费用,所以由本次新规带给你企业的实惠是(75%-50%)*1000万*25%=62.5万.

所有行业与研发费用都可以加计扣除吗?

一、并非所有的行业都适用加计扣除政策,以下7类行业不得加计扣除75%.

1、 烟草制造业.

2、住宿和餐饮业.

3、批发和零售业.

4、房地产业.

5、租赁和商务服务业.

6、娱乐业.

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业.

二、并非所有的费用都要归集到研发费用,研发费用归集的范围包括:

1、人员人工费用

2、直接投入费用

3、折旧费用

4、无形资产摊销费用

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

6、 其他相关费用

三、并非所有的活动都适用加计扣除政策,下列活动不适用加计扣除政策:

1、企业产品(服务)的常规性升级.

2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等.

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动.

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变.

5、市场调查研究、效率调查或管理研究.

6、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护.

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究.

只有企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动,才可以适用加计扣除政策.

四、并非只有成功的研发活动所发生的研发费用才可以享受加计扣除优惠政策,失败的研发活动所发生的研发费用照样可以享受加计扣除优惠政策.

企业研究开发活动分为研究阶段和开发阶段.

研究阶段,是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查的阶段.研究阶段是探索性的,可以理解为是基础研究,是对新知识、新理论、新原理的探索,是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备.

开发阶段,是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的阶段.开发阶段包括试生产研究和推广应用研究.试生产研究是指实验室条件的扩大和中间试验,或小批量生产.推广应用研究是指为了推广应用新材料、新产品,要研究解决推广应用中的科学技术问题.

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