补交的税款怎么做账（个人所得税怎么进行补缴）

原文标题：补缴的所得税如何记账

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公司之前漏缴了所得税，后来被税局查出来或是公司自己查账的时候发现了所得税漏缴的情况，就需要进行补缴。当月账户中划走了一笔钱用于补缴上一年度的所得税，那补缴的所得税如何记账?

补缴的所得税如何记账

补交所得税可以通过以前年度损益调整科目计入以前年度损益中。

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

借：利润分配

贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整

【例】A公司连年盈利，税务稽查局完成了对其上年度企业所得税纳税情况的稽查，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款，同时进行了以下账务处理：

①借：营业外支出 900万

贷：应交税费——应交所得税 900万

②借：应交税费——应交所得税 900万

贷：银行存款 900万

A公司进行年末账务处理(不考虑盈余公积)时，

③借：本年利润 900万

贷：营业外支出 900万

在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行纳税调整。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外，根据企业会计准则的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。因此A公司的税务和账务处理是错误的。

A公司对补缴税款的错误的账务处理使得其补缴年度的会计利润减少900万元，并最终少缴企业所得税900万×25%=225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。

那么，正确的账务和税务处理应该是怎样的呢?

企业会计准则规定，前期差错更正的方法有两种，即追溯重述法和未来适用法。企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错，以及虽然不重要但故意造成的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。在例1中，补缴税款数额很大，应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正。正确的账务处理如下：

先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户：

①借：以前年度损益调整 900万

贷：应交税费——应交所得税 900万

实际缴纳税款时：

②借：应交税费——应交所得税 900万

贷：银行存款 900万

另外还应将“以前年度损益调整”账户结平：

③借：利润分配——未分配利润 900万

贷：以前年度损益调整 900万

另外要注意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列资料来列报。

如何补缴个人所得税?

1、补交个人所得税需要提供以下基本资料：

(1)需补缴人姓名;

(2)需补缴人身份证号码;

(3)需补缴人月工资金额;

(4)需补缴人要补缴的月份;

(5)需补缴人地址及邮编。

2、做好补交个人所得税的申报报表。

3、将申报报表提交到税务局，由税务局出具通用缴款书。

4、最后到银行去进行缴税，缴完税3-5天即可出具完税证明。

本文介绍的补缴的所得税如何记账内容如上，如果你对于所得税补缴的内容不是特别的清楚，可以去参考下相关的税费。建议所得税必须要按年缴纳，补缴有很多工作要做，也会给自己带来许多麻烦。