无偿转让固定资产会计处理(无偿划转的固定资产如何入账)
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原文标题:无偿划转的固定资产税务处理
为您推荐文章知识点:无偿划转的固定资产如何入账、国有资产无偿划转增值税
企业收到资产,要确认企业的一项资产,正常情况下需要企业支付现金或其他资产交换。当然也会特殊情况,如果这项资产是无偿划拨的,我们需要注意哪些方面呢?无偿划转的固定资产税务处理应该怎么做?
无偿划转的固定资产税务处理
企业间无偿划转资产的一般性税务处理
(一)划出方
1、视同销售,计缴企业所得税
按照《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,“企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
因此,企业间无偿划转资产,若没有特殊规定的,应按照上述规定,视同销售确认收入,计缴企业所得税。
2.资产所有权属在形式和实质上均不发生变化的,不视同销售确认收入
《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(以下简称“国税函[2008]828号文”)规定,企业处置资产,属于以下资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的情形,除将资产转移至境外以外,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;
(2)改变资产形状、结构或性能;
(3)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);
(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;
(5)上述两种或两种以上情形的混合;
(6)其他不改变资产所有权属的用途。
(二)划入方
《企业所得税法》第六条规定,接受捐赠收入纳入收入总额。《企业所得税法实施条例》第二十一条进一步明确,接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
因此,企业间无偿划转资产,如没有特殊规定,划入方应按照上述规定,确认接受捐赠收入,计缴企业所得税。
政府无偿划拨土地使用权会计处理
在新准则下对于无偿取得的土地使用权,按公允价值入账.如有相关凭证,该凭证所列明金额与公允价值差额不大可以按该凭证所列金额入账。如没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的,应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值.对于公允价值不能可靠取得的,按名义价格计量。
取得时会计处理:
借:无形资产
贷:递延收益
在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益,计入当期收益.以名义金额计量的政府补助,在取得时计入当期损益。
支付的土地征用费及迁移补偿费、青苗补偿费,如是正常施工所必须程序,那么应计到该项资产的成本中。
对于房地产企业,其取得的土地使用权不能计到"无形资产"科目中,而应计到"开发成本"科目。
无偿划转的固定资产税务处理应该怎么做?企业间无偿划转资产,若没有特殊规定的,应按照上述规定,视同销售确认收入,计缴企业所得税。资产所有权属在形式和实质上均不发生变化的,不视同销售确认收入。
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