本文阅读重点有下面几个方向：不会计算递延所得税的会计不是好会计！、递延所得税的会计处理、关于递延所得税的会计分录

文章作者：财经奥迪特

很多人毕业个两三年以后，由于每天面对的会计处理都是报销费用、到票做采购、开票做销售、收付款冲往来重复的会计处理。是否还记得递延所得税的计算和会计处理呢？本期带大家简单回顾一下。

递延所得税如何形成？

递延所得税可以理解为会计所得税费用与税法上的所得税费用的计算差异，形成这种差异的内容，其实可以屈指可数，最多不超过50项。经常使用也不超过五项。具体有哪些项目请看下方动图:

递延所得税如何计算？

递延所得税计算分两步：

第一步，确定暂时性差异

暂时性差异=账面价值-计税基础；暂时性差异大于零时候，为应纳税暂时性差异、小于零时，为可抵扣暂时性差异。懂得这些原理以后只要输入账面价值、计税基础。利用我提供的表格可以自动计算。

第二步，确认递延所得税资产（负债）

递延所得税资产（负债）=暂时性差异*适用的税率，一般高新企业税率为15%，普通企业税率为25%。利用我提供的表格模板。只要输入税率自动判断是递延所得税资产还是负债。

简简单单两步搞定，是不是比想象的简单。

简单案例操作

下面用一个简单例子，来将两步结合起来操作一下。假设A公司，期末应收账款余额315000元，计提了坏账准备31500元；期末其他应收款余额18000元，计提了坏账准备1800元，企业所得税率为25%。那么利用表格计算的递延所得税的全过程如下：