企业会计准则,需确认递延所得税吗(递延所得税资产的确认应当遵守什么原则)
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递延所得税资产的确认应当遵守什么原则?
作者:彭怀文
跨期取得利息收入的(涉及纳税调整的),企业会计准则,需要确认递延所得税吗?
解答:
对于利息收入,会计核算按照“权责发生制原则”确认收入;而《企业所得税法实施条例》规定,对于利息收入按照合同约定的收取日期确认应税收入。
因此,存在跨期利息收入时,存在税会差异就要填报《A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。
如果存在先收取利息的,纳税义务发生早于会计收入确认,纳税调增导致先交所得税,会计核算就确认“递延所得税资产”。
如果是后收取利息的,应税收入确认晚于会计收入确认,纳税调减后交所得税的,会计核算就确认“递延所得税负债”。
在后期税会差异减少时,冲减确认的“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
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