成本法转权益法合并报表处理,成本法转为权益法的处理步骤

文章目录：

• 成本法转权益法合并报表处理
• 成本法转为权益法的处理步骤
• 成本法转权益法例题成本分析表及成本法转权益法调整等会计资料，速来领取学习
• 成本法转权益法初始投资成本调整

成本法转权益法合并报表处理

编制合并财务报表必须按照权益法进行转换的原因

（一）采用成本法编制合并报表,母公司容易操纵利润.由于母公司对子公司实施控制,母公司可根据自身的现金或利润状况,决定子公司股利分配,从而以自己喜好的收益水平来报告收益.例如,母公司可以要求子公司只在母公司自己的经营发生亏损或萧条的年份支付股利.

（二）采用成本法编制合并报表与采用权益法编制合并报表的一个最大差别在于：无法提供数据的验证功能.我们知道,通过合并报表中的抵销,合并净利润或期末留存收益应与母公司个别报表中的相关指标金额相等.通过这种数据关系,可自动验证合并报表编制的正确性.而成本法不具备这一特征.

（三）采用成本法编制合并报表,集团的净利润均大于母公司个别报表利润,计算出的集团相关财务指标不真实,投资回报率也易被歪曲.

“采用成本法编制的独立财务报表具有相关性”（国际会计准则的解释）。也就是说，采用成本法处理对子公司的投资，着重反映投资所能够收到的现金股利或利润，这是确确实实的现金流入，是会计信息的使用者较为关心的信息，所以采用成本法编制的独立财务报表的能够提供一些有价值、有意义的信息。同时，在编制合并财务报表时，按权益法进行调整，不仅可以全面反映母公司控制实质的投资权益的变化，而且也便于母子公司相关项目之间的抵消会计处理。通过这样一种会计处理，可以增加财务报表的综合信息含量，更有助于会计报表使用者进行分析决策。采用权益法编制合并报表,则可克服上述不足.

成本法转为权益法的处理步骤

成本法转为权益法的处理步骤：

1.确认初始成本明细

例题1、正保公司07年初投资乙公司1000万取得10股权，投资当日可辨认净资产公允价值9500万，08年初追加投资取得15股权。

（1）可辨认净资产公允价值为9500万：

“长期股权投资－成本”明细为长期股权投资入帐价值=1000万（初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按照高者入帐）

（2）如果可辨认净资产公允价值为12000万：

“长期股权投资－成本”明细为1200万（公允价值份额大于初始投资成本，入帐价值为1200万）

2.初始投资成本

始投资成本的确定要按照权益法对于成本法初始投资进行处理：初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额的高者确认投资成本。

投资成本大于应享有被投资单位公允价值份额的，按照初始投资成本作为成本明细；投资成本小于应享有被投资单位公允价值份额的，按照公允价值份额确认，差额调整期初留存收益。

3.公允价值变动份额

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值变动份额需要区分：净利润影响、现金股利影响、资本公积影响和资产评估价值影响几个部分。

其中净利润影响的是“长期股权投资－损益调整”明细；

现金股利影响“长期股权投资－损益调整”和“长期股权投资－成本”明细；

资本公积和资产评估价值变化影响“长期股权投资－其他权益变动”明细。

如果是不区分明细科目的追溯调整，主要是掌握成本法和权益法的处理差异，先把权益法独有的处理：净利润确认投资收益和确认其他权益变动解决掉。然后处理现金股利的问题。

现金股利处理是主要的差异点：特别注意权益法下现金股利冲减成本和损益调整的区别。

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成本法转权益法初始投资成本调整

在多种金融产品中，有着“养老新选择”之称的中国公募养老FOF基金有何优势呢？

首先，FOF基金大多配置权益类资产，通过投资一篮子基金二次分散风险，长期收益较为可观。我们国内的FOF基金运行时间相对较短，缺乏足够长期的数据支撑，以美国第一只股票型FOF基金——普信光谱多元股票FOF为例，能看到长期投资效果。

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