本年利润余额结转到利润分配分录

文章目录：

• 本年利润余额结转到利润分配分录
• 结转本年利润和利润分配的分录
• 结转利润分配分录快收藏！年终利润结转的正确流程（含流程图及会计分录）
• 亏损转入利润分配分录

本年利润余额结转到利润分配分录

利润分配不需要再进行阶段了，因为利润分配属于所有者权益类的科目了，可以在你的资产负债表中进行表示了，以这时候不需要再进行结转了，只有本年利润需要结转到利润分配当中去。

本年利润是由于本期的利润而产生的，所以这时候需要结转到未分配利润当中去。

结转本年利润和利润分配的分录

结转收入；借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入借：投资收益贷：本年利润结转成本、费用；借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：营业外支出贷：营业税金及附加贷：管理费用贷：财务费用贷：销售费用贷：所得税费用结转利润；借：本年利润（亏损记贷方）贷：利润分配-未分配利润计提盈余公积和股利；借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积-计提法定盈余公积金贷：应付股利

结转利润分配分录快收藏！年终利润结转的正确流程（含流程图及会计分录）

由于会计核算要分期，所以到了年终，就需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。

声明：本文中无特别声明的，会计核算适用的是《企业会计准则》，而不是《小企业会计准则》和《企业会计制度》。

年终利润结转的正确流程

（含流程图及会计分录）

1首先是损益类科目结转入“本年利润”

这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。

1.收入、收益类科目结转：

借：收入类科目

贷：本年利润

2.成本、费用、损失类科目结转：

借：本年利润

贷：成本、费用、损失类科目

2进行纳税调整清理，并确认“所得税费用”

有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？

因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认“所得税费用”会产生影响。

为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。

确认所得税费用后，就可以结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

3将“本年利润”转入“利润分配”

“本年利润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配”科目。

1.亏损：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

2.盈利：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

4利润分配顺序及分录

按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

第一步，计算可供分配的利润。

将本年净利润或亏损与年初未分配利润或亏损合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数即亏损，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数即本年累计盈利，则进行后续分配。

第二步，计提法定盈余公积金。

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。

第三步，计提任意盈余公积金。

第四步，向股东投资者支付股利分配利润。

利润分配会计分录：

1.计提法定盈余公积税后利润的10

借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50以上，可不再提取。

2.计提任意盈余公积根据公司规章规定的比例或董事会决议计算

借：利润分配-提取任意盈余公积

贷：盈余公积-XX基金

如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利。

3.分配股利根据董事会决议：

借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

4.结转利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-计提法定盈余公积

利润分配-计提任意盈余公积

利润分配-应付股利

将前述内容总结如下图：

5以盈余公积等弥补亏损

1.以盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

2.以资本弥补以前年度亏损

借：实收资本/股本

贷：利润分配-资本补亏

6适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的

1.适用《小企业会计准则》的：

《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。

年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。

2.适用《企业会计制度》的：

基本上与《企业会计准则》差不多，只是会计科目有差异。

END

本文由中华会计网校初级会计职称独家整理发布，原文作者：彭怀文

亏损转入利润分配分录

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