既然说增值税的最终买单人是消费者，但为什么企业对税负重还这么有意见呢？大伙说说

马靖昊说会计

增值税，顾名思义，就是对货物、劳务、服务等在流转过程中增值部分征收的税种，增值税具有转嫁性，其承担者是最终消费者。

虽然说增值税的最终买单人是消费者，但为什么企业对税负重还这么有意见呢？

因为增值税根本就不是价外税，而是价内税，必须通过价格从消费者那里得到弥补，但在老百姓购买商品承担增值税前，税务部门在产品流转的每个环节都先征税，实际上税务部门已经将大部分增值税通过企业代收代缴收到了，因为下家的“进项税额”就是上家的“销项税额”。

不过，如果税负重，企业通过价格从消费者那里得到弥补的难度会越来越大，也就是它的“进项税额”通过产品销售出去而得到抵扣的难度越来越大，所以企业会有意见。本质上，抵扣的“进项税额”就是税务局给予“退还”的税额，条件就是得要有大于它的“销项税额”。

汉舟：因为跟垄断国企不一样，民企没有定价权，贵了没人买，所以不能理直气壮把增值税的部分全部由消费者承担[挖鼻]。

Small-full：前提是能通过价格转嫁出去，现在民众的消费力都被房产医疗教育掏空，所以难转嫁了啊。

马靖昊：购买材料就交了税，生产的产品烂在库存里卖不掉，企业就是最终承担者。付出的都是现金流，能没有意见吗？

在增值税留抵退税政策出台之前，这种“退还”就是抵扣！

由于疫情的影响，现在政府看到了企业增值税的负担重，干脆出台了给予企业“留抵退税”的好政策，这实际上就是无条件给企业退还所代缴的增值税，不需要企业通过销售取得“销项税额”来抵扣。

以前，如果企业的产品最终销售不出去，增值税的最终买单人就是企业自身。现在，有了留抵退税的好政策，那怕产品最终销售不出去，那么留抵退税的款项不需要企业买单了，不过，如果它最终销售出去了，还是企业买单，只是提给你抵扣了。

留抵退税实质上就是提前给“进项税额”抵扣。

andrea_liu：马老师，一直觉得增值税以价外税的形式征收非常不好，实质是虚增了没有实际现金流支持的利润，而其他流转税基本是价内税，为何增值税设计为价外税？

马靖昊：中国的增值税本质上还是属于价内税，只是玩了一个价外计算的花招。不过，话说回来，价内税与价外税又有什么不同呢？所谓的价外税只是让老百姓在消费时就立即知道在价外还交纳了多少税，难道这些税就不是价格的组成部分吗？它与价内税的唯一区别就是显性与隐性的区别，价内税只是将税隐藏在价格中而已。再重申一句：税永远是价格的组成部分，这个世界从来就没有价外税，价外税只是数学游戏。

增值税的设计体现了一种狡猾的征税技巧，实质上，税务部门几乎将全部税收风险通过所谓的"代收代缴"转移给了企业。但由于给了企业一个“甜头”，规定在价格中的进项税额，未来是可以抵扣回来的，因此，企业有意见还真有点说不过去。

不

h行路：理论上是消费者承担，实际上是企业缴纳，而且这个必须有价格来补偿。且价格相对稳定的，增值税高了，利润就小了。

laosu18：因为增值税不在利润表，是最大的税金谎言。

你这么说增值税不在利润表是最大的税金谎言，还真有道理。大多数人以为增值税不影响企业的损益，实际上是其在会计处理上干的“好事”。由于增值税在计算上设计为“价外税”，按照这种设计，它的会计处理也配合得天衣无缝。可以说，增值税的会计处理实质上是配合税务另设了一套核算系统，它将部分收入(改姓为销项税额)和成本(改姓为进项税额)的核算放在损益核算体系之外，用于迷惑纳税人，这样税务切走的那一块就不在损益中核算了。

我是添爸：就问一句，增值税是无增值不纳税，那凭什么工资不给抵扣？

你我分享sharing：关键是还有很多不能抵扣的成本，如人工工资等。

勤劳的小小小糖果：与民争利，毛利的13%。

小糖果说的“毛利的13%”是一个近似的概念，其实如果从毛利的角度，增值税的税率应该比13%要高很多，我们知道，产品成本含三块：直接材料、直接人工、制造费用，一般只有直接材料能取得进项税。所以，产品的增值额=售价－材料成本。这样，增值额无异于被夸大了，对于税局而言，那是非要加上人工成本以及没有进项税的制造费用（有进项税的制造费用允许抵扣）才行的。交了税实际并没那么多增值，这是中国增值税的悲哀所在，也是中国制造业的痛苦之源。按“销项税减进项税”模式征增值税是有悖于设立增值税初衷，不公平，如果能够按照毛利征税，那是再好不过了。

西呱好惹：因为消费者最后会不会买你的单还是未知数呀，价格才是最终竞争力不是吗，企业还没盈利就先来一波雁过拔毛税。

雨中凤凰：很多企业并不赢利是亏损经营，土地房租物流人工成本大增，增加的不单是工资还有社保医保，单说增值税不管你亏不亏损都是要收的。进项抵扣？请问最初的进项从何而来？现在的中小企业经常是这样的：年销售额三五千万，各种税费几十百多万（不含隐形的百来万），最后一算一年下来亏损或赚一点点。

在这里，再谈谈增值税税负率与毛利率的关系。

税局采取以取得增值税发票抵扣联并符合抵扣规定进行抵扣的措施征收增值税，生产产品投入的部分材料、工资、费用等不能取得增值税发票。故以毛利额征收的增值税不等于实际缴纳的增值税，但有一定的联系。

增值税税负率（以下统一称为“税负率”）=增值税额/销售收入

以毛利额推算增值额(税务)

增值额(税务) =[销售收入－（总销售成本－不可抵扣税的成本）]×13%

即：增值额(税务) = （毛利额+不可抵扣税的成本）×13%

税负率与毛利率的关系：

税负率 = （毛利额+不可抵扣税的成本）/收入×13%

税负率 = （毛利率+不可抵扣税的成本/收入）×13%

chivalryyy：实质是重复征税 。所得税及企业增值额增值税计税依据。

璠爷是喵女良：增值税 实际上就是在你把原材料加工商品过程中增值的部分征税 可以说是毛利税 在减去部分费用 还有企业所得税。

你们两个说得有道理。增值税是针对毛利额以及不可抵扣税的成本征税，而企业所得税是针对利润总额征税，二者税率都不低，同时征收可以想象企业承受的压力。因为针对毛利额以及不可抵扣税的成本征完13%的增值税后，再扣除期间费用以及营业外支出等，又征收了25％的所得税。

Ringooooo：企业运行过程中会有应收款，增值税强制把这一块转为营业利润，并带来所得税的压力，其实这些钱可能压根也收不回来；如果税务局能延期缴税或者准许坏账计提就好办多了。我是做工业品的，经济下行?环保风暴，企业非常难。

马靖昊：增值税下月15日之前就要缴纳的，货款一般都有账期，60天已经算短的，因此，企业交税的现金流压力很大。但是，政府可不会设一个“应收增值税”科目，允许企业回收现后再缴税。

再问大伙一个问题，为什么现在民营企业很难挣到钱？

动不动就异常：租金（这两年暴涨），增值税，社保税（明年又暴涨），除非技术含量高或老板能力强否则很难混。

奶黄包好好吃啊：房租大涨，工资社保越来越高，价格信息越来越透明，利润越来越低，生意没以前好做。

民营企业一般为传统产业，原材料成本的60~70%，余下的约为30%的人工成本，由于人工成本没法进项抵扣，因此站在税务局的角度上，增值部分约30%~40%，这样，约销售额的6%要去纳税。60%材料成本+30%的人工成本+6%税，能够有4%的利润就算不错了。关键是流转过程中的增值税全是企业垫支，产品销售出去了才能收回，不可能全部销售完，一直在垫支，这个垫支过程中就影响了企业的现金流，企业现金流出现问题的话，企业就完了。

悦己八宝彩珠：房租，工资，电费。一不小心，员工就各种告，各种仲裁。劳动法说是保护弱势。我想问问，民营企业，什么时候强势过？

一个增值税税率是13%，一个所得税税率25%，再加上附加税费，企业的利润还剩多少？

百里奚之五张羊皮：人工涨的快，增值税负重，社保缴费多。我们一年各种税费缴200-300多万，而老板们最后可分的钱剩下不足150 万。要不是看大家跟了多年，这样的状况真是不如关张了。

最后，提一个建议：国家允许企业按实发工资的16%计算抵扣增值税问题，再将企业所得税税率调整到15%。我可以在这里打包票，只要推行5年，实体经济就能够恢复正常。

用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，，以示鼓励。长期坚持原创不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。

暂且听音：材料价格高、进项少、费用高（人工成本、用电成本、租金成本、融资成本、行政成本）等因素，造成企业盈利困难！大力降费、降税、增加进项抵扣才是解决企业脱困的有力措施！

渔鱼在江南：税多了会减少消费者最终购买意愿！

颠覆哥：销售费用里也会有可以抵扣的进项税的，所以文章中这个税负率计算公式不对

大熊就要有个大熊样：我觉得最主要是现金流的问题，交出去的税是实实在在的现金流出，销售回款未必能及时补充（除非是完全的卖方说了算的市场），最终导致企业周转困难的因素之一吧。

静气凝神555：哪个税不是最终消费者承担，包括企业所得税谁享受谁受益谁交税

开心鹿哥：就跟卖股票一样，股票浮盈没卖觉得亏了，这到自己口袋的钱再交出去就心里不得劲

文恒达：一文基本看懂增值税逻辑了

海绵宝宝来打卡：无论是直接还是间接税消费者都是最后的承受者。这不能改变。

进取Internationale：消费者没钱

清风月影：和关税一样

风wefly：好文！！！

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