自然人代开发票,注意三大风险!_1
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现状
年底,利用今年自然人开具的发票仍适用1%的增值税征收率,许多自然人到处开具发票,必须注意三个风险点!
风险一
注意不要改名代开,否则属于虚开。
许多企业最初支付自然人的劳务费,但让自然人代表装修费的名称,违背了业务的真实面目。
参考:
根据《发票管理办法》的规定,任何单位和个人不得有下列虚假发票行为:第一,为他人和自己开具与实际业务不一致的发票;第二,让他人开具与实际业务不一致的发票。
风险二
注意自然人代开发票的地方。
自然人应当在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程现场开具发票,不得随意开具,否则为无效凭证。
参考:
1、《增值税暂行条例》第二十二条规定,非固定经营者销售货物或者应税劳务的,应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的,由其所在地或者居住地主管税务机关征税。
2.《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36)规定非固定经营者应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关征税。
其他个人提供建筑服务、销售、租赁房地产、转让自然资源使用权的,应当向建筑服务发生地、房地产所在地、自然资源所在地的主管税务机关申报纳税。
风险三
注意支付方是否履行扣缴个人所得税的义务。
自然人取得劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得申请开具发票的,在开具发票环节不征收个人所得税。
代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托开具发票的单位)在发票备注栏中统一注明个人所得税由支付人依法扣缴。
参考:
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴税款的义务。第三十二条纳税人未在规定期限内缴纳税款的,扣缴义务人未在规定期限内缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳税款外,还应当自滞纳税款之日起每日收取万分之五的滞纳金。第六十九条扣缴义务人扣除、应收但不收税款的,税务机关应当向纳税人追缴税款,扣缴义务人应当扣除50%以上的罚款。
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