个人所得税专项附加扣除，扣缴义务人申报与年度自行申报有什么区别？

推荐文章知识点：个人所得税专项附加扣除申报年度、个人所得税专项附加扣除申报

虎说财税

现在值得注意的热点问题是个人所得税退税。当然，我们是否可以退税需要结合我的实际收入。同时，个人所得税特别附加扣除的申报方式也会影响我们的退税！

根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，扣缴义务人申报与年度自行申报的区别主要是个人所得税专项附加扣除的时间节点不同。

扣缴义务人申报个人所得税专项附加扣除时，可在预扣预缴阶段扣除；选择综合所得年度自行申报时，预扣预缴时不能扣除个人所得税六项专项附加扣除，只能在办理个人所得税年度汇款清算时扣除。

虎虎月薪8000元，每月专项扣除1000元，专项附加扣除2400元。

1、扣缴义务人申报专项附加扣除时：

每月应纳税所得额=8000-5000-1000-2400=-400。

应纳税所得额-400所以每需要每月预扣个税。

2、申报专项附加扣除年度时：

每月应纳税所得额=8000-5000-1000=2000。

应纳税所得额大于，所以每月都需要先预缴个税。

每月预缴个人所得税=2000*3%=60元。

年度预缴个人所得税=（8000*12-60000-1000*12)*3%=24000*3%=720（元）。

需要注意的是，由于年度应纳税所得额小于3.6万元，每月预扣个人所得税相同，即60元。当然，默认的月收入也是如此。

个人所得税最终结算时，扣除专项附加扣除后，应纳税所得额=8000*12-60000-1000*12-2400*12=-4800。

因此，此时需要退税。

退税的金额=720-0=720（元）。

小结：

事实上，在上述两种情况下，最终结果是相同的。但是，当特殊附加扣除年度自行申报时，需要提前缴纳个人所得税，然后在年底退税。相对而言，我们在工作时通过扣缴义务人申报更方便。

毕竟预扣预缴的个人所得税都是我们的真金白银。而退税也是一件耗事情。

扣缴义务人的申报和年度自行申报需要根据实际情况来确定。

1、扣缴义务人申报

在职时，可选择通过扣缴义务人申报进行专项附加扣除。在这种情况下，个人所得税可以最大限度地预扣。

可以说，如果我们只有一个收入的工资和工资收入，特别附加扣除选择通过扣缴义务人申报，在汇款清算中不需要退税或纳税。

当然，这里的前提是，我们的工资和工资收入已经全额扣缴了个人所得税。

2、年度自行申报

专项附加扣除之所以能选择综合收入年度自行申报，是因为现在很多人都是自由职业者，没有扣缴义务人帮他们申报个人所得税专项附加扣除。

对于自由职业者来说，他们需要在个人所得税结算时自行申报。当然，自由职业者的收入基本上是劳动报酬，他们需要提前缴纳大量的个人所得税。

这样，种方式，他们可以在扣除基本费用和特殊附加扣除后进行个人所得税汇缴清算。获得相应的退税。

计算个人所得税时，不仅可以扣除专项扣除，还可以扣除专项附加扣除等合法扣除。

很容易混淆的是专项扣除和专项附加扣除。

专项扣除是三险一金，虎虎已经说过了。专项附加扣除有继续教育、子女教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人六项。

1、继续教育

继续教育主要包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育。学历（学位）继续教育费用扣除时间不得超过48个月，即4年；职业资格继续教育费用只能在纳税人取得相关证书的当年税前扣除。

2、子女教育

儿童教育按儿童数量计算扣除限额。每个孩子的扣除标准是1000元。如果有三个孩子，父母总共可以扣除3000元。

此外，儿童还可以在学前教育阶段扣除相关费用。对儿童教育的专项扣除，可以由父母一方税前扣除；也可以由父母双方按总费用的50%扣除。

3、大病医疗

大病医疗毕竟是特殊的，不再预扣预缴，而是在年度汇缴清算中扣除。严重疾病医疗的扣除限额为8万元。请注意，这是根据阳历年度计算的，而不是整个住院期。只有出院后，才能在税前扣除。

4、住房贷款利息和住房租金

我们只能享受住房贷款利息和住房租金。毕竟，如果你有房子，你就不必再租房子了。这也是税收筹划的空间。

例如，纳税人在家乡买房，在一线城市工作。此时，纳税人可以选择继续申报住房租金专项扣除，而不是住房贷款利息专项扣除。

毕竟一个月最高可以扣除1500元，而住房贷款利息一个月只能扣除1000元。

5、赡养老人

赡养老人的专项附加扣除不是按60岁以上父母的数量计算的，而是按定额计算的。赡养老人的专项附加扣除标准为2000元。

只要纳税人的父母中有一人达到60岁，子女就可以在税前扣除2000元。

参考资料：

《中华人民共和国个人所得税法》

《关于办理2021年个人所得税综合所得汇算清缴的公告》(国家税务总局公告2022年第1号)

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网友虎说财税：小编，我想问一下：我已经收到了个人退税了，但是我之前不知道住房贷款利息这个专项扣除还可以申报，现在再来填写这个住房贷款利息专项扣除的信息还能退税退到钱吗？

网友彬彬文质:扣缴义务人申报在职时，可选择通过扣缴义务人申报进行专项附加扣除。在这种情况下，个人所得税可以最大限度地预扣。