法人合伙人按出资比例分回的投资收入是免税收入吗？

为您提供本文核心观点如下：有限合伙企业中有限合伙人的出资方式、合伙企业的合伙人或者有限责任公司的投资人出资方式

彭怀文

国内有限合伙企业是居民企业吗？有限合伙企业的投资收入是免税收入吗？

解答：

《企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国的企业。

虽然有限合伙企业是根据中国法律《合伙法》在中国成立的，但根据《企业所得税法》第一条的规定，个人独资企业和合伙企业不适用本法。因此，企业所得税法及其实施条例的规定不能适用于合伙企业的相关所得税问题。

因此，《企业所得税法》及其实施条例对合格居民企业之间的股息、股息等股权投资收入的免税规定不适用于合伙企业法人合伙人取得的股息、股息等收入。

《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)对法人合伙人从合伙企业获得的股息、红利等所得税有特别规定。

财税[2008]159号规定：

1、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。——合伙企业本身不是所得税的纳税主体。

2、合伙企业的生产经营收入和其他收入采用先分后税的原则。

3、合伙企业的合伙人是法人和其他组织。合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的损失来抵消其利润。合伙企业盈利的，法定合伙人需要缴纳企业所得税；合伙企业亏损的，不能抵消自身利润。

综上所述，法定合伙人从有限合伙企业获得股息、股息等股权投资收入不是免税收入，需要纳入企业应纳税所得额，共同计算企业所得税。