「信托投资收益个人所得税」个人获得信托红是否缴纳个人所得税

摘要：信托支付个人所得税，信托投资收入个人所得税

彭怀文

个人获得信托红是否缴纳个人所得税

作者：谷月嘉

随着信托行业监管政策和相关细则的出台，信托行业向回归本源、服务经济实体转变。截至2019年，我国信托资产规模已达到21.6万亿元。其中，自然人投资者主要参与信托公司开展的合同信托计划，信托公司按约定向自然人投资者分配现金红利。在此过程中，信托公司未代扣代缴个人所得税，个人未申报。税务企业对这个问题有不同的理解。

对自然人投资者的分红收益是否征收个人所得税，企业方认为，2005年和2018年的个人所得税法及其实施条例均未明确自然人投资者投资于信托等项目的分红收益需缴纳个人所得税，因此不应征收。

税务人员认为，根据《2018年个人所得税法实施条例》第六条，利息、股息、股息收入，是指个人拥有债权、股权所得的利息、股息、股息收入和《信托法》第二条本法所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，受托人以自己的名义管理或处罚受益人的利益或特定目的，信托不从本质上改变财产投资的受益人，自然人投资者从信托计划等产品中获得的股息收入，应当按照利息、股息、股息收入缴纳个人所得税。

对于自然人投资者的股息收入是否由信托公司代扣代缴，企业认为没有明确的文件要求信托机构代扣代缴个人所得税，信托计划不具备所得税主体的资格。同时，在实际操作中，产品协议规定产品收入对应的税款由纳税人自行申报，信托公司不得代扣代缴个人所得税。

税务人员认为，信托公司应当代扣代缴个人所得税，以实现税收征管的公平性和效率。从法律层面分析，根据个人所得税法第九条个人所得税为纳税人，支付单位或个人为扣缴义务人和个人所得税扣缴申报管理措施（试行）第二条和第四条，自然人利息、股息、股息收入，由实际支付方-信托公司履行扣缴义务。信托公司不得在私人法律领域约定义务，限制公共法律领域的法律义务。从实际分析的角度来看，信托投资主要是私募股权，税务机关难以获得自然人投资者的收入，自然人投资者往往分布在全国各地，难以征收和管理。信托公司掌握整个经营过程的收入，其扣缴个人所得税更可行。

为确保征管效率和税收公平，提升政策适用的确定性，笔者建议，一是明确信托分红收益个人所得税征管制度，一并按照利息、股息、红利所得确认应税项目，并由信托公司作为实际支付人代扣代缴个人所得税。

二是合理设计征管流程。建议深入挖掘业务流程，规范征管细节，深入挖掘业务流程，规范征管细节，分析具体问题。

第三，建立联动监控系统。建立信托计划等资产管理产品表外业务专项监控体系，建立与中国银行业监督管理委员会、中国证监会等部门的联动信息交换机制，加强信息披露，提高风险控制和预测能力。

202年10月21日，本文发表在《中国税务报》上B3版

作者：谷月嘉

作者：国家税务总局驻北京特派办

来源:中国税务报

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