股东放弃被投资公司的债权，转让被投资公司的财税处理

本文的知识点总结和重点：比较股权投资和债权投资，如果被投资企业解体，放弃债权，投资子公司是债务重组吗？

彭怀文

股东放弃被投资公司的债权，转让被投资公司的财税处理

问题描述:我们是外资公司。现在可能被国内企业收购，咨询有两个问题。

问题1:目前欠关联公司84万元，欠股东2900万元，总计2984万元，但2019年可弥补3500万元，股东可放弃2984万元，转为营业外收入，可直接抵消年度累计损失吗？

问题2：注册资本和实收资本为8700万元，净资产为-2500一万元，转让公司的价格是500万元。问题会计处理后，转让公司需要缴纳哪些税款？税是多少？

问题1：

从贵公司的角度来看，所欠关联公司货款和欠股东的贷款都是贵公司的债务。债权人自动或者协商放弃债权的，实际上属于债务重组。因此，贵公司应根据《财政部、国家税务总局关于处理企业重组业务企业所得税若干问题的通知》(财税[2009]号。59)确认债务重组收入。

根据新债务重组准则第四条的规定，债务重组构成股权交易的，应当适用股权交易的有关规定。债权人和债务人不构成股权交易债务重组的相关损益。

对于贵公司依法确认的债务重组利益，属于企业所得税的应纳税所得额，应当与其他应纳税所得额一起扣除税前扣除项目，获得应纳税所得额。贵公司可以依法弥补3500万元的损失，自然可以按照规定弥补税前损失。

问题2：

转让公司通常理解股东转让被投资公司的股权，特别是控股股东转让控股权。因此，问题2主要针对股权转让的股东，转让公司只改变股东，不涉及股权转让的税务问题。

非上市公司的股权转让通常涉及印花税和所得税，而不是增值税，因为非上市公司不属于金融商品转让的税收范围。

1.印花税问题

（1）一般企业之间的股权转让：转让双方按万分之五的税率缴纳印花税

政策规定：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国家税收发行〔1991〕155根据号码)，财产所有权转让书的税收范围为：政府行政机关登记的动产、房地产所有权转让书和企业股权转让书。适用税率按所载金额的万分之五计算。

(2)国家中小企业股份转让系统中企业股权转让(俗称新三板):转让方按照1‰证券(股票)交易印花税的税率计算

政策规定：财税〔2014〕47文件规定，自2014年6月1日起，全国中小企业股份转让系统出售、继承、赠与股份的股权转让文件，由转让人按照实际交易金额立即出售1‰证券(股票)交易印花税的税率计算。

2.所得税

(一)个人所得税

股东为自然人股东的，自然涉及个人所得税。适用政策：《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（2014年第67号）的公告。

根据问题描述，股东投资企业是亏损的，最终不会产生个人所得税。

(二)企业所得税

股东为企业所得税纳税人的，股权转让涉及企业所得税。

根据问题描述，股东转让股权和债务重组均为损失。对于企业资产损失，可根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）计算确认税前扣除金额，并根据25号公告、国家税务总局公告2018年第15号、国家税务总局公告2018年第65号准备资产损失税前扣除证明，以备日后参考。由于相关交易，根据第25号公告，只有符合独立交易原则的向相关企业转让资产造成的损失，或向相关企业提供贷款担保造成的债权损失，才能扣除，否则不得税前扣除。

网友彭怀文:财税答疑:

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