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龙润财税
案例
2020甲公司年销售1亿元大型设备(含2000万元设备维修费,服务期为3年)。
增值税=8000万元*13% 2000万元*13%=1300万
改变
单独成立公司承担设备维修服务,合同分两部分签订,设备销售合同8000万元,设备维修合同2000万元。
增值税=8000万元*13% 2000万元*6%=1160万元
节税
1300万元-1160万元=140万元
参考
财税〔2016〕36《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》,如果销售行为涉及服务和商品,则为混合销售。从事商品生产、批发、零售的单位和个体工商户的混合销售,按销售商品缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售,按销售服务缴纳增值税。
也就是说
从事货物生产、批发、零售的单位和个体工商户,在销售货物的同时,向买方提供与销售商品相关的销售服务,并按销售商品缴纳增值税。
提醒
维修不是维修。
1、维修服务通常是日常检查和维护,使其清洁、整洁、正常运行。服务对象不属于损坏和功能丧失的货物,因此不应属于维修和维修服务,而应按其他现代服务缴纳增值税。一般税率为6%。
2、维修和维修是指委托维修损坏和丧失功能的货物,使其恢复原状和功能的业务。一般来说,13%的增值税税率的增值税税率。
本文来源:郝先生说会计
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