国税和地税有哪些,国税和地税的区别

文章目录：

• 国税和地税有哪些
• 国税和地税的区别?
• 地税和税务有什么区别国务院机构改革︱国税地税合并的逻辑
• 国税和地税是什么税

国税和地税有哪些

按税收管辖分

1.由国家税务局负责征收的税种和项目有14个：1增值税；2消费税；3中央企业所得税；4中央与地方联营组成的股份制企业所得税；5银行和非银行金融企业所得税；6海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；7铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税；8证券交易征收的印花税；9外商投资企业和外国企业所得税；10利息所得税；11车辆购置税；12中央税和共享税附征的教育费附加；13出口退税；14集贸、个体税收。

2.由地方税务局负责征收的税种和项目有22个：1营业税；2个人所得税；3地方企业所得税；4资源税；5房产税；6城市房地产税；7城镇土地使用税；8耕地占用税；9车船使用税；10车船使用牌照税；11城市维护建设税；12印花税；13固定资产投资方向调节税；14契税；15屠宰税；16筵席税；17土地增值税；18农业税；19农业特产税；20牧业税；21按地方税征收的教育费附加；22集贸、个体税收。

3.由财政部门负责征收的税种和项目有6个：1农业税；2农业特产税；3牧业税；4农（牧）业税附加；5耕地占用税；6契税。

4.由海关征收的税种和项目有4个：1关税；2船舶吨税；3进口增值税、消费税；4行李和邮递物品进口税。

国税和地税的区别?

国税和地税的区别就是收税的税种不同。

1国税又称中央税，由国家税务局系统征收，是中央政府收入的固定来源，归中央所有。

2地税，中央税的对称。由地方政府征收、管理和支配的一类税收。

3国税征收的项目有：增值税；消费税；海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；企业所得税（中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税）。

4地税征收的项目有：营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车辆使用税；房产税；屠宰税（取消）；资源税；城镇土地使用税；

税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。

前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。

依据税收的征收管理权及收入支配权进行的分类，地方税即属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。

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地税和税务有什么区别国务院机构改革︱国税地税合并的逻辑

此次地方国税与地税机构合并看上去仅仅是税务系统的改革，实际上却会对未来中国的地方经济和地方政府行为产生深远影响。图为2016年11月28日，安徽省濉溪县国税部门工作人员深入企业进行“贴近式服务”。东方IC资料

1994年，整个税务系统的“百万大军”，按照其业务属性分流到新设的国税局和地税局，现如今这“百万大军”又要合流了。十三届全国人大一次会议通过的国务院机构改革方案规定：“将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。”

这看上去是重回九十年代，但在体制和效率上已经有天壤之别。结合今年及今后一段时间的税制改革要点，这次税务系统的合并，总体上是走向一个规范、高效、统一的中国税收征管体系：在征管层面，做到应收尽收，减少地方政府对税法权威性的干扰，缩小法定税率与实际税率的差异；在税制方面，用减税政策降低法定税率，使得实际税负不会出现太大的波动；在结构方面，合并有利于直接税的增加，从而为降低间接税奠定基础。

一、当年的“分”

1993年之前，中国的省和省以下的地方政府，是没有国税和地税区别的，那个时候的征税机关就只有一个税务局。税务局负责征收当地的所有税收和非税收入，汇总收入之后，中央再从总量中进行抽成。这个制度设计的弊端，是税务局经常把税收收入转变为非税收入，因为中央政府分成的基础主要是税收收入，所以中央财政的收入占比持续下降，1993年降到了历史最低的22。

因此1994年分税制改革的目标就非常明确。以提高中央财政收入占全国财政收入的比重为主要方向，分税制改革把所有的税种分成三类：中央税、地方税和共享税。例如，当时把消费税作为中央税，营业税是地方税，增值税是共享税，但这样还是无法避免地方政府侵蚀中央收入。于是同时进行的是对税收征管体制进行改革，即在所有的地方政府，包括省、市、县，都单设一套属于中央的垂直征管机构，称国家税务局。当时整个税务系统的工作人员接近100万，因此也被称着“百万大军”，这一“百万大军”按照其业务范围自主选择国税或地税。税务系统也成为我国唯一并行垂直管理和属地管理的职能部门。

为保证国税系统的高效和统一，整个国税局实行“下管一级”的垂直体制，全国国税系统的人员编制、经费、干部任免均由国家税务总局管理。进一步，为了避免地方政府对国税工作的干扰，国税系统自1998年开始，实施了国税局长的异地交流制度，现如今凡是工作满五年以上的省级国税局长，均要交流去外地。这些制度提高了国税系统的独立性，维护了税法的权威性，对保障我国的中央政府财政收入发挥了积极作用。

值得一提的是，在1994年分设国税和地税的过程中，全国31个省级行政区，唯独上海市没有参与改革，而是保留了1993年之前的老体制。现如今，虽然上海市在市级层面也有国税局和地税局，但实行的是“两块牌子、一套人马”，在区一级则仅有税务局。在所有公开的文件中，还没有对上海这个特例有正式的说明，但在2011年9月出版，收录朱镕基担任国务院副总理、国务院总理期间重要讲话、谈话的《朱镕基讲话实录》中，“上海人说北京话”或许是原因之一。

二、中间的“改”

2000年之后，国税和地税之间的关系，逐步与1994年产生了巨大差异。按照1994年起施行的《关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局的实施意见》（国办发[1993]87号），国税局不仅仅征收中央税，还负责征收所有的共享税，例如75的增值税属于中央财政（2016年之前）。但在征管层面，是国税局征收全部的增值税，再通过国库系统把其中25的收入划给地方财政，这一规则是现如今国税与地税合并的根本依据。2000年之后，有两次大的税收分成改革，造成整个地税系统的业务范围萎缩。

第一次是2002年的所得税分享改革。在1994年的分税制框架下，地方企业的所得税收入是地方税，归地方税务局征收。为支持西部大开发战略，中央财政需要进一步集中财力，于是把原本属于地方财政的所得税变更为共享税，2002年中央分享50，自2003年开始分享60。按照国税与地税的征管规则，一旦变更为共享税，则所得税的征管机构也要由地税局转移到国税局，不过当时一次性转移的条件不成熟，于是采用“新人新办法、老人老办法”，只是将2002年之后新成立的企业转移到国税局。因此，此次改革在短期内没有对地税的业务范围产生明显影响，但是随着时间的推移，老企业越来越少，新企业越来越多，地税的范围也逐步缩小。

这之后还有一个插曲。所有企业的主要税种是流转税和所得税，其中流转税按照行业类别分为增值税和营业税，在没有“营改增”之前，营业税还是地方税，归地方税局管理。这时候就出现一个尴尬的现象，服务业企业的流转税归地税局，但是企业所得税归国税局，虽然这是两个不同的税种，但是两个机构之间的信息沟通不畅，也导致征管的过程中出现很多纰漏。于是在2009年规定，企业所得税的征管机构随主体税种，也就是说，如果是交增值税的制造业，增值税在国税局，这些新设企业的所得税也就在国税局，如果是交营业税的服务业，则全部在地税局。

第二次分成改革是2016年的“营改增”，这是推动国税与地税合并的直接原因。营业税原本是地方税，属于地方财政的第一大税种，占到地方税收收入的33。“营改增”的本意是将二元税制并轨，但却间接推动了征管体制的变化。由于增值税是共享税，按照税收征管原则，原来由地税局管辖的服务业企业就要变更为国税局管理。并且，与2002年的改革不同的是，“营改增”对征管范围的调整是一次性的，将所有存续企业和新设企业全部移交给国税局。

三、如今的“合”

这样，推动国税与地税合并的第一重因素，是两者的业务范围此消彼长，但是人员规模却没有发生变化。

在2015年，全国国税系统的人员规模为46万，地税为41万，两者相差无几，“营改增”之后，国税系统以一半的人员征收了全国近75的税收收入，国税系统的征管压力增加，地税却刚好相反。在其他职能部门，还可以通过互相抽调工作人员的方式来解决这种不匹配的问题，但是经过长达24年的发展，国税与地税之间几乎没有正式的通道解决人员问题，国税可以在系统内跨地区配置，却不能跨部门配置，地税刚好相反，一些地方的财政局长还可以同时兼任地税局长。另一个可能性就是快速充实地方的征管任务，例如培育地方税，2007年的环保税就交由地税局征管，但是在房产税没有大范围开征的前提下，这些税种还难以改变现状。

另一重更深刻的原因，是地税局征管效率的低下。这种低效率一方面与税种特性相关，地税局的税种总体上的征收成本更高。另一方面，则根植于地税局扭曲的激励体系。地税系统既要向上负责，尽可能做到应收就收，但也要对同级地方政府负责，要照顾到地方企业的发展。在2000年之前，地税系统是完全是属地管理，所有的地税局长均由同级政府任命，之后虽然有所改观，但也仅能够做到省内垂直。在过去四十年改革开放的发展过程中，地方政府为了本地的经济增长，往往在招商引资的过程中承诺一些税收优惠，但是我国的税法是高度集中和统一的，严格来说地方政府没有调整法定税率或税收减免的权限，因此这些违规的税收优惠只能通过税收执法来促成，例如在征管的过程中放松税收稽查。

2002年所得税分享改革，表面上是为了改变所得税的分成规则，实际上也是为了规避地方政府对税务系统的干扰。我们曾经做过一个估计，如果一个企业在地税局缴纳企业所得税，其税额要比在国税局少缴纳27。这在宏观层面造成我国企业所得税的实际税率仅为13，与法定税率25有相当大的差异。如果从企业数量上来说，每年有近40的企业是不缴纳所得税的，其中一部分是因为亏损可以不交税，另一部分则是得益于地方政府的“照顾”。在2016年“营改增”的过程中，很多企业抱怨税负上升，也是因为先前地税局在征收营业税的过程中没有应收就收，导致“营改增”推行后企业理论上本该减税，实际上却因应收就收而税负上升，减税的政策无法落到实处。

四、长远影响

此次地方国税与地税机构合并看上去仅仅是税务系统的改革，实际上却会对未来中国的地方经济和地方政府行为产生深远影响。合并意味着彻底废除了地方政府的税收征管权，地方在发展经济的过程中也就少了一个抓手，不能再采用以前的税收优惠来招商引资。

由于收入端的手段失效，地方政府难免会增加支出端的手段，也就是用财政补贴的方式替代企业的税收优惠。虽然不能排除这样的地方行为，但是相比隐性的税收优惠，违规的财政补贴更容易被监管。当然，我们更期待看到的变化，是地方政府改善其营商环境和服务，以此来吸引企业的进驻，而不再靠税收优惠来发展本地经济。

国税与地税合并也会对其他部门产生一些间接影响。此次合并，强调合并后的税务局将负责辖区的税收和非税收入的征收，不过这里的非税收入还主要限定于一般公共预算中的非税收入，而对政府性基金、社保基金等无法覆盖。以后者为例，不同省份社保基金的征收机构也有差异，有的省份设立了专门的经办机构，另外一些省份则直接交由地税局代征。国税与地税合并之后的征管范围势必是“一刀切”的，无论是否覆盖社保基金这样的收入，都会对其中一部分地区产生影响。

从更长远的角度来说，国税与地税合并有利于形成一个规范、高效的税制。地税系统的征收率过低，表面上造成了法定税率和实际税率的脱节，实质上也对税法的权威性产生冲击，没有做到应征就征。企业在纳税的过程中与地方政府讨价还价，对纳税的程度缺乏准确的预期。国税与地税合并之后，垂直管理的体制将在很大程度上规避这种问题，征收率的提升会缩小法定税率和实际税率的差异，从企业角度来说，实际税率将会明显增加。考虑到近期的减税政策，特别是增值税税率三档并两档，这些法定税率的下降，将在很大程度上对冲实际税率上升的负面影响，使得企业的实际税负不至于上升太大。

最后，国税与地税合并有利于完善我国的税制结构，推动未来的减税政策落到实处。征收率的提升主要体现在直接税，例如现阶段的企业所得税、个人所得税，以及未来的房产税上，这些直接税的增加将为未来降低间接税奠定基础，从而提升我国税制的国际竞争力。

国税和地税是什么税