返费税率是多少_这8个税务疑点（含税率、税费返还等），你清楚了吗？(附加税有哪三个及税率)

本文阅读提示词：返费税率是多少、税费返还是什么、返费含税是怎么回事

疑点一：

赊销和分期收款方式销售货物的行为，增值税纳税义务的时间到底是货物发出当天还是合同约定的付款日期？

答复：

有合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。没合同的或者合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

参考：

《增值税暂行条例》及实施细则对于不同销售方式下的纳税义务发生时间有不同规定。比如,“采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。”

疑点二：

厂房修缮适用增值税是按照13%还是9%？

答复：

厂房修缮属于建筑服务，一般计税9%。

提醒：

判定建筑业修缮和修理修配是属于增值税的哪个税目，关键在于修理或者修缮的对象是什么。如果修缮的对象是建筑物、构筑物等不动产，则属于建筑服务中的修缮服务的范围；如果修理的对象是货物等动产，则属于修理修配劳务的范围，修理修配的话，一般计税13%。

疑点三：

建筑施工设备租赁且配备操作人员如何缴纳增值税？

答复：

按照“建筑服务”缴纳增值税，一般计税适用9%的增值税税率。

提醒：

如果公司在出租建筑设备且配备操作人员过程中所需要的电力由施工企业提供，也属于甲供工程的情形，可以选择适用简易计税方法，可以适用3%的征收率缴纳增值税。

参考：

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条明确，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

疑点四：

职工加班的餐费是计入办公费还是福利费？

答复：

对这种加班的餐费支出，在会计处理实务中一般都是在“职工福利费”科目核算。在所得税处理上，依据《企业所得税实施条例》第四十条规定，不超过工资、薪金总额14%的部分可在税前扣除。

疑点四：

《企业所得税法实施条例释义》中指出：“准予税前扣除的，应当是企业实际所发生的工资薪金支出”。请问这里的实际发生是实际发放出去吗？

答复：

是的，必须在次年汇算清缴之前发放出去的工资薪金才可以税前扣除。

参考：

（1）企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证---总局2011年第34号公告

（2）企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除---总局2015年第34号公告

疑点五：

小规模纳税人登记为一般纳税人后,小规模纳税人时期取得的专票是否可以抵扣进项税额?

答复：

一般情况下,小规模纳税人登记为一般纳税人后,小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。但是根据规定,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

参考：

根据总局2015第59号公告规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

疑点六：

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

答复：

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

参考：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

疑点七：

公司聘请临时人员打扫卫生，固定每周一次，一个月四次，每次1000元，付款的时候是每次代扣个税还是一个月代扣一次？

答复：

虽然劳务报酬属于按次纳税，但是对于属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

也就是每月4000元，一个月预扣一次个税就可以。

个税=（4000-800）*20%=640元

参考1：

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十一条规定：“ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”

参考2：

《中华人民共和国个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；

每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

疑点八：

A自然人和其他组织先成立了一家有限合伙企业，A自然人当普通合伙人（有限合伙中至少有一名普通合伙人和至少有一名有限合伙人共同组成，二者缺一不可），然后该合伙企业再100%控股了一个有限责任公司。年底分红的时候，A自然人合伙人取得的分红是否免税？

答复：

不免税，需要按照“利息、股息、红利所得”应税项目按20%的税率计算缴纳个人所得税。

参考：

国税函【2001】84号文《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第二条：关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

疑点六的补充：事实上，手续费的返还不仅限于代扣代缴个人所得税，其范围还比较宽泛，具体如图所示。

1、代扣代缴税款

企业按照法律规定代扣代缴的企业所得税、增值税、消费税、个人所得税都可以申请手续费返还。比如，你代扣代缴非居民企业的增值税、所得税这些都可以按时实际入库的比例申请手续费。

2.代收代缴车船税

这张发票，备注了车船税1800元，这种发生在我们在保险机构购买车辆保险时候，保险机构会代收代缴机动车车船税。

根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》（税总财行便函〔2016〕46号）规定，在增值税发票备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。纳税人取得保险公司开具的增值税发票可以作为费用报销依据。

这种保险机构代收代缴车船税，也可以向税务局申请手续费返还。

3.委托代征印花税

这张发票含税价只有69870.90，备注上还列明了印花税29.7。怎么来的这个金额？

票面国内运输服务59468.31*万分之五=29.7，按照票面国内运输服务的不含税金额乘以印花税税目货运运输合同的税率万分之五。

国家税务总局公告2015年第99号规定了，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

这个就是就是委托代征。铁路部门也可以就此向税务局申请手续费。

部分内容来源：税库山东、二哥碎碎念