7月日起正式执行!增值税又变了!财政部通知!

作者：小安财税

增值税，又变了！7月1日起正式执行！

增值税，又变了！财政部通知！另外，2022年最新最全的税率表及抵扣攻略也给你准备好了！

01、增值税，又变了！7月1日起正式执行！

一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围，将《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》第二条规定的制造业等行业留抵退税范围扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”（以下称批发零售业等行业）企业（含个体工商户，下同）。

符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额和一次性退还存量留抵退税。

二、2022年第14号公告和本公告所称制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

三、按照2022年第14号公告第六条规定适用《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）时，纳税人的行业归属，根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则，以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定。

四、制造业、批发零售业等行业企业申请留抵退税的其他规定，继续按照2022年第14号公告等有关规定执行。#每天一个财税知识点#

五、本公告第一条和第二条自2022年7月1日起执行；第三条自公告发布之日起执行。

02、增值税最新税率表

03、2022年最新最全的抵扣攻略

除了最常见的增值税专用发票可以抵扣外，以下凭证类型也可以抵扣进项税：

1.增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2.机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

3.海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4.代扣代缴税收完税凭证

04、增值税减免税优惠的会计处理

一、小规模纳税人免征增值税#留抵退税#

1.?月度未超过15万（季度未超过45万）销售额免征

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万（以1个季度为纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万，但是扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2.?适用3%征收率免征

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

二、扣减增值税

1.?增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税额

企业购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按照规定抵减的增值税应纳税额，一般纳税人借记“应交税费-应交增值税（减免税额）”科目，小规模纳税人借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

2.?退役士兵创业就业

自主就业退役士兵从事个体经营：按照每户每年12000元为限额，最高可上浮20%（14400元，具体由各省确定），依次扣减当年实际应缴纳的增值税、附加税和个人所得税。企业招用，每人每年6000元，最高可上浮50%（9000元，由各省确定），按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、附加税和企业所得税。

3.?加计抵减

自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

4.?留抵退税

留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。2019年以前，留抵退税的主要方式是结转下期抵扣；2019年以后对先进制造业增量留抵税额予以全部退还。