作者小安财税个体户个独和一人有限公司的区别与涉税处理

作者：小安财税

个体户、个独和一人有限公司的区别与涉税处理

随着“大众创业、万众创新”的浪潮兴起，越来越多的人加入创业大军，然而面对不同的创业主体形式却犯了难，尤其是个体工商户、个人独资企业、一人有限公司，乍一听觉得就是同样的模式？！

那么，个体工商户、个人独资企业、一人有限公司之间到底有哪些区别呢？又该如何进行涉税处理呢？

接下来，我们就结合法律结构与税收政策的梳理，理清这三者的区别及涉税处理方式。

01、个体工商户

相关涉税规定

（1）增值税

增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，增值税中的个人，是指个体工商户和其他个人。

个体工商户出租不动产(不含住房)适用一般计税方法计税的，税率为9%；个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的，征收率为5%。

个体工商户可以是一般纳税人；

个体工商户是小规模纳税人，可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策。

（2）个人所得税#每天一个财税知识点#

个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。因此，个体工商户不缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；第六条规定，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

对达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户定期定额征税；税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额。

个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。

02、个人独资企业

相关涉税规定

（1）增值税

增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，增值税中的个人，是指个体工商户和其他个人，不包括个人独资企业，也就是属于增值税相关规定的“单位”。

个人独资企业可以是一般纳税人；

个人独资企业是小规模纳税人，可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策。

（2）个人所得税

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

财税〔2010〕96号：对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

税收政策口径中一定要区分个体工商户和个人独资企业。

“我是一家个人独资企业的投资者，取得的经营所得是否能适用国家税务总局公告2020年第10号规定的延缓缴纳个人所得税政策？”答：不可以。根据国家税务总局公告2020年第10号规定，个人所得税延缓缴纳政策仅适用于个体工商户。

03、一人有限公司

相关涉税规定

（1）增值税

增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，属于增值税相关规定的“单位”。

一人有限公司可以是一般纳税人。

一人有限公司是小规模纳税人，可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策。

（2）所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，一人有限公司应缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25％。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

此外当公司进行利润分红，如果投资方为自然人，股东取得股息、红利时，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，股东还应就股息红利缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。如果投资方为法人，分得的股息、红利，属于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的，可以作为免税收入处理。

（3）税收优惠政策

企业所得税优惠政策可以按规定享受，比如：研发费加计扣除、小微企业等。

《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

（4）特殊税收政策

《财政部、税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》，自2018年1月1日起至2020年12月31日，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。?

04、一图总结区别及涉税处理分析