实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策- 小微利企业和个体工商户所得税减半征收的计算和申报！

本文的核心观点如下：实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策，实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策

珠海税务

所得税减半征收计算及申报问题

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2021年第12号)，《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13根据第二条规定的优惠政策，企业所得税减半；个人所得税减半。

你知道所得税减半征收的计算和申报吗？

计算问题

小型微利企业

小微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元但不超过300万元的，分别减少12.5计入应纳税所得额的%、50%，企业所得税按20%的税率缴纳。

【例】

A经判断，企业符合小条件的企业。2021年第一季度企业所得税预缴时，相应的应纳税所得额为50万元，因此A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25一一万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。第二季度企业所得税预缴时，相应的累计应纳税所得额为150万元，因此A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20% (150-100)×50%×20%=2.5 5=7.5一一万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。

个体工商户

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元-其他政策减税×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

【例】

纳税人李经营个体工商户C，年应纳税所得额为8万元(适用税率为10%，速算扣除额为1500元)，残疾人政策可享受2000元的减税和免税。=

〔(80000×10%-1500)-2000〕×(1-50%)=2250元。

【例】

纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1.2万元(适用税率为35%，速算扣除额为6.5万元)，残疾人政策可享受6万元的减免税额，因此吴某政策的减免税额=

〔(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000〕×(1-50%)=139750元。

申报问题

小型微利企业和个体工商户在预缴和最终结算所得税时，可以享受减半政策。享受政策时，无需备案。您可以通过填写企业所得税申报表或个人所得税申报表和减免税事项报告表的相关栏来享受。

对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表（仅个人所得税）中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

特别说明

根据现行政策，纳税人从两个以上取得经营收入的，应当选择向其中一个经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。个体工商户从两个以上取得经营收入的，应当在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营收入年度应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

执行期限

20211月1日至2022年12月31日

本期制作团队

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图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 北京税务